Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

средства, принадлежащие компании;
сумма долгосрочных обязательств;
заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

Итоговая сумма актива формируется исходя из внесенных показателей, путем их сложения:

По такому же принципу заполняется и пассив баланса:

Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

Приводим пример заполнения бухгалтерского баланса по общей и упрощенной форме

20.03.2014
Журнал «Упрощенка»

ООО «Настурция», зарегистрированное в 2013 году, применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2013 года приведены в таблице. На основании имеющихся данных составим бухгалтерский баланс за 2013 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной.

Образец заполненного баланса ООО «Настурция» по привычной форме и по упрощенной форме смотрите ниже.

В заголовочной части формы в строке «на___20__г. » укажем в каждой форме: на 31 декабря 2013 года. После этого впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности.

Не забудем про местонахождение фирмы. В этой строке напишем адрес. Справа в специальных полях отражают коды.

Так как фирма зарегистрирована в 2013 году, в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей будут стоять прочерки.

Бухгалтерский баланс по общей форме

Сначала прочеркнем строки графы 1. Это возможно, так как организация не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Показатель строки 1110 находим следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычтем кредитовое сальдо 05. Получим 96 660 руб. (100 000 руб. - 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указываем в целых тысячах, поэтому в строке 1110 запишем 97.

Показатель строки 1150 равен: дебетовое сальдо счета 01 - кредитовое сальдо счета 02 = 600 000 руб. - 20 040 руб. = 579 960 руб. В баланс пишем 580.

В строке 1170 записываем дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (считаем, что вложения долгосрочные).

Итог по строке 1100: 97 (строка 1110) + 580 (строка 1150) + 150 (строка 1170) = 827 тыс. руб.

Посчитаем значение строки 1210: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43 = 17 тыс. руб. + 90 тыс. руб. = 107 тыс. руб.

Показатель строки 1220 равен дебетовому сальдо счета 19, то есть в баланс мы вносим 6 тыс. руб.

Найдем показатель строки 1250 путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51 = 15 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 265 тыс. руб. В строке запишем 265.

Считаем итог по строке 1200: 107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250) = 378 тыс. руб.

Построке 1600 суммируем показатели строк 1100 и 1200: 827 тыс. руб. + 378 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

В остальных строках графы 4 ставим прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе будет 50 тыс. руб.

Строка 1360 — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 показываем сальдо счета 84. У нас оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Находим показатель строки 1300: 50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370) = 210 тыс. руб.

Определим показатель для строки 1520 (считаем, что вся задолженность краткосрочная): кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70 = 150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб. = 995 тыс. руб.

В строку 1500 переносим значение строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.

Показатель строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500: 210 тыс. руб. + 995 тыс. руб. = 1205 тыс. руб.

Остальные строки пассива прочеркиваем.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной.

Бухгалтерский баланс по упрощенной форме

Здесь подлежат заполнению графы 2 и 3 формы. Напомним, что графу 2 нужно добавить самостоятельно для отражения кода строки. По графе 3 будем отражать значения показателей.

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. отразим по статье «Материальные внеоборотные активы». Укажем код строки — 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) покажем по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесем финансовые вложения (считаем, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб.

Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, ставим код строки 1170 (по показателю «финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записываем тот же показатель, который рассчитали для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть отражаем 107 тыс. руб. По строке ставим код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» в нашем случае включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому проставим его сумму (6 тыс. руб.) в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

В остальных строках графы 3 пассива поставим прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной.

Инструкция

Используйте для составления бухгалтерского баланс а унифицированную форму отчетности №1. Изучите правила заполнения строк, которые прописаны в разделе 4 ПБУ 4/99. Все показатели отчета должны быть выражены в тысячах или миллионах рублей без использования десятичных знаков. Также помните, что для отражения отрицательного числа используются круглые скобки.

Выполните ряд действий по проверке полноты и достоверности информации об активах и пассивах предприятия. Для этого перед составлением бухгалтерского баланс а выполняется инвентаризация имущества и обязательств, а также реформация баланс а. Если будут выявлены ошибки, то проведите соответствующие корректировки в первичной документации.

Заполните актив баланс а, которых состоит из сведений о внеоборотных и оборотных активах. При этом необходимо помнить, что основные средства, вложения и нематериальные активы отражать необходимо по остаточной стоимости.

Рассчитывайте стоимость остатков товаров и материально-производственных запасов за вычетом резерва, который был создан после проведения инвентаризации. Также из остатка дебиторской задолженности необходимо вычесть резерв по сомнительным долгам.

Внесите сведения в пассив баланс а, в котором отражаются данные по долгам и обязательствам предприятия, а также кредиторская задолженность и заемные средства. Данная часть отчета позволяет определить сумму долгов и возможность их покрытия за счет активов.

Проверьте правильность составления баланс а. Определите величину баланс а, которая равна сумме строк 190 и 290. При этом данная величина должна полностью совпадать с суммой строк 490, 590 и 690. Если данное равенство соблюдается, то баланс составлен правильно, в противном случае необходимо заново проверить все внесенные данные с актом инвентаризации.

Помните, что все данные баланс а должны соответствовать остаткам по соответствующим счетам бухучета. В связи с этим в конце каждого месяца отчетного периода необходимо составлять оборотно- ведомости, которые позволяют выявить неточности. Если данная отчетность заполнена правильно, а в баланс е обнаружена ошибка, то возможно она состоит в неправильном расчете или указании чисел.

Источники:

Реформация баланса 2013 года

Бухгалтерский баланс представляет собой характеристику имущественного и финансового положения предприятия по состоянию на отчетную дату. Он состоит из двух частей: актива и пассива, которые тесно связаны между собой.

Вам понадобится

- бухгалтерский баланс форма №1;
- калькулятор.

Инструкция

Составляйте баланс , руководствуясь правил. Данные бухгалтерского баланс а в начале года должны совпадать с данными на конец предыдущего года. Не проводите зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, за исключением случаев предусмотренных соответствующим Положением о . Отражайте отдельные показатели в -оценке.

Показывайте активы и пассивы на основании их срока обращения и сроков . Заполнение формы отчетности ведется в . Типовая форма баланс а регламентируется приказом МинФина РФ №67н от 22 июля 2003 года. Все строки баланс а состоят из кодов операций. В пустых строках бухгалтер предприятия проставляет коды самостоятельно. Заполняйте баланс на основании оборотно-сальдовой ведомости предприятия.

Заполните адресную строку формы №1. Укажите отчетную дату, наименование и адрес предприятия, ИНН и коды статистики. В баланс е указывается фактический адрес местонахождения фирмы.

Определите для операции ее отношение к активному или пассивному счету. Активные счета предназначены для отражения имущества по составу, размещению и наличию и располагаются в активе баланса. Пассивные счета отражают источники образования имущества и располагаются в пассиве баланса.

Запишите операцию в кредитовую или дебетовую сторону бухгалтерского счета. Для активных счетов к дебету относятся ситуации увеличения, а к кредиту – уменьшения имущества или денежных средств. Для пассивных счетов – наоборот.

Составьте бухгалтерскую проводку для отражения операции при помощи двойной записи. Записи должны отразить движение активов и пассивов предприятия по счетам. К примеру, возьмем ситуацию, когда денежные средства снимаются с расчетного счета предприятия и определяются в кассу. В этом случае понадобиться счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет». Первый будет отражен по дебету, так как для него произошло увеличение суммы денег, а второй - по кредиту, так как его сумма уменьшилась. Если производится выплата заработной платы из кассы, то счет 50 записывается в кредит, а счет 70 («Расчеты с работниками по оплату труда») - в дебет.

Видео по теме

Источники:

составить бухгалтерские проводки

Использование магии предполагает наличие определенных умений и способности ими пользоваться и контролировать их. Принципы практического применения магии достаточно просты, но при это требуют уважения к высшим силам и неукоснительного соблюдения.

Инструкция

Первый принцип использования магии – не навредить. Привороты и наведение негативно сказываются на здоровье мага и отражаются на судьбе клиента, заказавшего подобную услугу в дальнейшем. Срабатывает «эффект бумеранга» - все возвращается. Кармическое воздаяние настигает в самый неожиданный момент. Маги, практикующие черную , хорошо об этом осведомлены и поэтому неохотно берутся за подобную работу. Они стараются отговорить клиента от опрометчивых поступков, но если это им не удается, то они требуют за выполнение немаленькую сумму.

Любой – это тяжелое психологическое насилие над человеком и его волей, свободой выбора. Лишенный самоопределения человек, сам того не осознавая, следует за партнером, «привязанным» к нему посредством астральной связи. За столь суровое вмешательство в космический баланс мироздания и магу, и его клиенту придется заплатить болезнями, неудачами, а подчас и потерей близких.

Умение пользоваться магией базируется на вере в себя и собственных успех. Вера в успешный исход магического ритуала обязательна для любого практикующего . Неверие в собственные возможности отразиться на успешности действа и исказит ожидаемые результаты. Наличие магических способностей должно подкрепляться верой в их силу и способность влиять на определенные события. Если маг не до конца осознает данное ему могущество, то любой обряд в его исполнении окажется малоэффективным.

Учитесь четко формулировать магические просьбы и грамотно составлять заклинания. Перед составлением магической формулы определите для себя, чего вы желаете добиться данным ритуалом, какой результат вас бы устроил? Мелкие пожелания, проистекающие из основного смысла , будут лишь отягощать смысловую нагрузку обращения к высшим силам.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс - это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования - пассивов - на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Состоит из 2 основных частей - актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса . Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
местонахождение (адрес);
дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в , если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 "Бухгалтерский баланс" .

, учитываемых на забалансовых счетах

В графе "На начало отчетного года " показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

В графе "На конец отчетного периода " показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

По какой форме надо составлять баланс

Бухгалтерский баланс составляется по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 N 66н (п. 1 Приказа 66н). Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные. Например, если вы хотите отдельно показать в балансе расходы будущих периодов, то можно самостоятельно добавить специальную строку в раздел "Оборотные активы".

Коды показателей, которые указываются в балансе, приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н.

Правила заполнения баланса

Баланс всегда составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99). Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (п. п. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).

Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99). Эти данные нужно взять из баланса за прошлый год.

Чтобы заполнить баланс, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год. На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируем строки баланса.

Если в оборотно-сальдовой ведомости у вас нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 "Нематериальные поисковые активы", строки 1140 "Материальные поисковые активы"), то поставьте прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Порядок заполнения отдельных строк баланса

Показатель строки 1110 "Нематериальные активы" рассчитайте по формуле:

Показатель строки 1150 "Основные средства" рассчитайте по формуле:

В строке 1170 "Финансовые вложения" отражаются долгосрочные финансовые вложения. К ним относятся:

Акции и вклады в УК других организаций;

Облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены более чем через 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.

Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте долгосрочные облигации, векселя и займы отдельно от краткосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-1 "Долгосрочные займы". Также нужно организовать аналитический учет по счету 59 " Резервы под обесценение финансовых вложений" и счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" - в части займов и долгов, приобретенных по цессии.

Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 (59, 63) вам придется вручную выбрать суммы долгосрочных финансовых вложений.

Определив величину долгосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:

Показатель строки 1210 "Запасы" посчитайте так.

1. Сначала сложите дебетовые сальдо счетов:

10 "Материалы";

15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

20 "Основное производство";

21 "Полуфабрикаты собственного производства";

23 "Вспомогательные производства";

29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

41 "Товары";

43 "Готовая продукция";

44 "Расходы на продажу";

97 "Расходы будущих периодов".

2. Затем вычтите кредитовое сальдо счетов:

14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей";

42 "Торговая наценка".

Показатель строки 1230 "Дебиторская задолженность" посчитайте так.

1. Сначала сложите дебетовые сальдо:

Счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";

Всех субсчетов к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

Всех субсчетов к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

Всех субсчетов к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам";

Всех субсчетов к счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

Всех субсчетов к счету 75 "Расчеты с учредителями";

Всех субсчетов к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

2. Затем вычтите кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в той части, которая не относится к обесценению финансовых вложений.

В строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражаются краткосрочные финансовые вложения. К ним относятся облигации, векселя третьих лиц, предоставленные займы, задолженность, приобретенная по цессии, т.е. все долговые обязательства, которые будут погашены в течение 12 месяцев после даты, на которую вы составили баланс.

Чтобы было удобнее заполнить эту строку, в аналитическом учете отражайте краткосрочные облигации, векселя и займы отдельно от долгосрочных. Для этого, например, к субсчету 58-3 "Предоставленные займы" можно открыть субсчет второго порядка 58-3-2 "Краткосрочные займы".

Если же в течение года вы не вели аналитического учета, то из общего сальдо по счету 58 вам придется вручную выбрать суммы краткосрочных финансовых вложений.

Определив величину краткосрочных финансовых вложений, рассчитайте показатель строки по формуле:

Показатель строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" рассчитайте по формуле:

Показатель строки 1340 "Переоценка внеоборотных активов" равен кредитовому сальдо по счету 83 "Добавочный капитал" в части переоценки ОС.

Показатель строки 1370 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в годовом балансе равен сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" после реформации. Если сальдо кредитовое, укажите его без скобок, если дебетовое - в круглых скобках.

Показатель строки 1410 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

В строке 1430 "Оценочные обязательства" поставьте прочерк.

Показатель строки 1510 "Заемные средства" равен кредитовому сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Показатель строки 1520 "Кредиторская задолженность" посчитайте так. Сложите кредитовое сальдо:

Всех субсчетов к счету 60;

Всех субсчетов к счету 62;

Всех субсчетов к счету 76;

Всех субсчетов к счету 68;

Всех субсчетов к счету 69;

Счета 70;

Счета 71;

Счета 73;

Субсчета 75-2 "Расчеты по выплате доходов" к счету 75.

Показатель строки 1540 "Оценочные обязательства" равен кредитовому сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов". Как правило, здесь отражается остаток резерва на оплату отпусков.

После того как вы заполнили баланс, проверьте, соблюдается ли равенство итоговой суммы активов и пассивов баланса (строка 1600 должна быть равна строке 1700). Если равенство не соблюдается, значит, при заполнении баланса вы допустили ошибку.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

Оборотно-сальдовая ведомость ООО "Альфа" сформирована в соответствии с рабочим планом счетов. На 31 декабря сальдо счетов такие.