В мае организации обязаны уведомить ИФНС обо всех контролируемых сделках, которые были совершены в прошлом периоде. Смотрите и скачивайте .

  • бланк уведомления о контролируемых сделках;
  • образец уведомления о контролируемых сделках за 2016 год;
  • как заполнить уведомление;
  • срок сдачи уведомления.

Под налоговый контроль попадают сделки между взаимозависимыми или приравненными к ним лицами напрямую или через цепочку третьих лиц-посредников. А также сделки, одна из сторон которой зарегистрирована или проживает в офшорах. Плюс сделки импорта или экспорта товаров мировой биржевой торговли.

По таким сделкам, совершенным в 2018 году, надо подать уведомление в ИФНС. Как составить такое уведомление — смотрите ниже.

Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2016 год

Уведомление о контролируемых сделках подают строго по утвержденной налоговиками форме. Эту форму ФНС установила приказом от 27.07.2012 № ММВ-7-13/

Бланк уведомления о контролируемых сделках

Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2016 год

Уведомление состоит из титульного листа и нескольких разделов. Документ включает в себя раздел 1А, раздел 1Б, 2 и 3 разделы. То есть всего четыре раздела, но заполняют не все. Конкретный объем отчетности зависит от совершенных сделок.

Заполнение уведомления по разделам

Последние разделы (2 и 3) посвящены сделкам, совершаемым с разными контрагентами. Здесь нужно раскрыть информацию о том, с кем конкретно вы совершали контролируемые сделки в 2018 году.

Если компания в 2018 году вступала в сделки с предпринимателями, она заполняет раздел 3. Здесь нужно сообщить ИНН предпринимателей, их персональные данные и место их регистрации.

Если контрагентами по контролируемым сделкам выступали другие организации, заполняют раздел 2. По компаниям нужно указать их КПП, ИНН и место нахождения компании-контрагента.

Нумерация документа носит сквозной характер, начиная с титула. Значения нужно указывать в рублях. Текстовые поля нужно заполнять заглавными буквами. Исправлять значения нельзя. ИП вправе не сообщать в бланке свой ИНН. На каждой странице, кроме первой страницы титула, нужно ставить подпись с датой ее совершения.

При отсутствие какого-либо показателя следует ставить прочерк. При этом зачеркивать требуют все поле сразу.

Срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2016 год

Уведомление сдают индивидуальные предприниматели и организации. Срок сдачи для них единый. Только предприниматели отчитываются не по месту учета, как организации, а по месту жительства.

Крайний срок сдачи уведомления о контролируемых сделках за 2016 год – 22 мая (перенос с 20 мая). В2018 году 20 мая выпадает на субботу, выходной день. Следовательно, крайний срок подачи уведомления переносится на 2 дня.

Не откладывайте сдачу уведомления на крайний срок, отчитайтесь заранее. Тогда у вас будет время исправить неточности, ошибки или неполные сведения (уточненное уведомление).

Срок подачи уведомления о сделках не зависит ни от количества сделок, ни от системы налогообложения, применяемой участниками этих сделок, формата, в котором подают сведения. Отчитаться можно на распечатанном бланке или в форме электронного документа. Главное — не позднее 20 мая.

  • Несдача в срок уведомления грозит штрафом по статье 129.4 НК РФ в размере 5 тыс. рублей.
  • Такой же штраф налоговики назначат в случае, если уведомление будет содержать недостоверные сведения.

Однако во втором случае штрафа можно избежать. Для этого требуется подать уточненную информацию, пока инспекторы не обнаружили ошибку и неточность в документе.

Пример оформления документации для налогового контроля за контролируемыми сделками

Сопроводительное письмо к документации по сделкам

от ООО Производственная фирма

Адрес (юридический и фактический):

125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40

БИК 044583222, ОГРН 1234567890123

В ответ на Ваш запрос направляем документацию для налогового контроля за

1. Описание основных характеристик сферы деятельности

Основные конкуренты: ООО Гранит, ООО Оникс и ООО Каменьград.

Цены на товары и услуги конкурентов приведены в приложении 1.

Государственное регулирование цен отсутствует.

2. Информация о контролируемой сделке

ООО Альфа и ООО Производственная фирма «Мастер» являются взаимозависимыми лицами.

Согласно условиям сделки (договор от 30 сентября 2016 г. № 678гн) договорная цена проданного товара составляет 3000 руб. за куб. м. Товар продан в объеме 1 000 000 куб. м.

Взаимозависимость контрагентов повлияла на уровень цены, примененной в контролируемой сделке.

Адрес (юридический и фактический): 125007, г. Москва, ул. Лесная, д. 69.

В результате анализа рынка установлены следующие сопоставимые ценовые показатели: 2950 руб./куб. м, 3150 руб./куб. м, 3100 руб./куб. м и 3200 руб./куб. м.

Минимальное значение интервала рыночных цен равно 3025 руб./куб. м.

Максимальное значение интервала рыночных цен равно 3175 руб./куб. м.

Интервал рыночных цен на товар составляет от 3025 руб./куб. м до 3175 руб./куб. м.

Следовательно, цена, примененная в сделке между ООО Альфа и ООО Производственная фирма «Мастер» (3000 руб./т), не соответствует рыночной цене. Поэтому для целей налогообложения ООО Производственная фирма «Мастер» применила цену 3025 руб./т (минимальное значение интервала цен).

Руководитель организации ______________ А.В. Львов

Согласно нормам налогового законодательства контролируемые сделки – официально заключаемые между взаимозависимыми лицами (при наличии особых условий), равно как и приравненными к ним. Подобные взаимоотношения привлекают пристальное внимание налоговиков на предмет проверки ценообразования и, соответственно, полноты исчисления и уплаты налоговых платежей. В ИФНС стороны-участники должны предоставлять уведомление о контролируемых сделках – образец заполнения вы найдете ниже.

Контролируемые сделки – критерии и правовая суть

Значение контролируемости договоров определено в стат. 105.14 НК. В общепринятом порядке это, прежде всего, операции между взаимозависимыми сторонами, но только при наличии отдельно обозначенных условий. Другая категория – сделки между приравненными к зависимым лицами. Участниками взаимоотношений могут выступать как предприятия, так и граждане.

Обратите внимание! Кто конкретно относится к взаимозависимым лицам, а также как именно рассчитывается доля участия регламентируют стат. 105.1 и 105.2 НК РФ.

Контролируемые сделки - 2017: критерии, таблица

Признание заключенных российскими резидентами контрактов контролируемыми, осуществляется при соответствии как минимум одному из приведенных ниже основных условий по п.2, 3 стат. 105.14. Полный подробный перечень оснований содержится в стат. 105.14.

Контролируемые сделки в 2017 – критерии, таблица:

Основания признания договора контролируемым при подписании резидентами РФ

Совокупная величина получаемых доходов, при превышении лимита которых отношения считаются контролируемыми

Все виды операций

Общий доходный объем за отчетный календарный год от 1 млрд. руб.

Одно лицо-участник – плательщик НДПИ (по рабочей процентной ставке), предмет контракта – полезное добываемое ископаемое

Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн. руб.

Как минимум один участник применяет ЕНВД либо ЕСХН, второй участник не использует упомянутые спецрежимы

Общий объем полученных в рамках данных режимов доходов за год (календарный) от 100 млн. руб.

Минимум один участник пользуется льготой по налогу с прибыли (ставка «нулевая» для «сколковцев») или же освобожден от его уплаты, второй участник таких поблажек не имеет

Общий объем полученных доходов за год (календарный) от 60 млн руб.

Минимум одно лицо-сторона договора признано резидентом ОЭЗ либо участником СЭЗ и имеет спецльготы в части прибыли, вторая сторона не считается резидентом

Минимум одно лицо-участник рассчитывает прибыль по п. 1 стат. 275.2, второе – нет

Минимум один участник считает налог с прибыли по стат. 284.3, 284.3-1 НК РФ

Как и когда сдавать уведомление о контролируемых сделках за 2017 год

Если компания заключала контролируемые договора, информация за отчетный период направляется в ИФНС по месту нахождения/жительства участника-налогоплательщика до 20-го мая следующего года (п. 2 стат. 105.16). Уведомительный бланк разработан ФНС в приказе №ММВ-7-13/524 от 27.07.12 г. Формат представления – электронный или бумажный по выбору отчитывающейся стороны. За 2017 г. сведения необходимо подать до 21.05.2018 г.

В соответствии с требованиями главы 14.4 Налогового кодекса, всем налогоплательщикам следует извещать налоговые инспекции о совершении так называемых контролируемых сделок. О том, какие именно сделки принято считать контролируемыми, как заполнить уведомление о контролируемых сделках быстро и без ошибок, когда его необходимо сдать в фискальные органы, читайте в этом материале.

Причины составления отчётности

Необходимость отчитываться о проведении контролируемых сделок возникла сравнительно недавно – с 2012 года. К этому времени Правительство РФ решило взять под свой контроль процессы трансфертного ценообразования в компаниях. Поправки в законодательство вынудили налогоплательщиков разработать новые бизнес-процессы, позволяющие правильно структурировать контролируемые сделки и определить методологию расчёта цен по ним.

В рамках отчётности по контролируемым сделкам компании вынуждены собирать пакет оправдательных документов, подтверждающих прозрачность и обоснованность совершённых хозяйственных операций. Хотя действующая на сегодняшний день инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках не содержит чётко прописанных норм относительно формата подтверждающих документов, их количества и содержания, само уведомление составляют по регламентированной законодательством форме и сдают на ежегодной основе.

Нюансы законодательства

В целях налогообложения, а также с учётом положений и норм ст. 105.16 НК РФ, к контролируемым принято относить сделки, в совершении которых участвуют взаимозависимые лица, а также аналогичные операции, соответствующие критериям п. 1 ст. 105.14 Кодекса.

Основные критерии и признаки взаимозависимости лиц, а также порядок их определения изложены в гл. 14.1 НК РФ. Здесь, например, сказано, что взаимозависимыми всегда признаются сделки, по которым:

  • в течение одного календарного года был получен доход более 60 млн рублей;
  • одна сторона была освобождена от обязанностей по уплате налога на прибыль либо имела право рассчитывать его по ставке 0%, а вторая сторона такими льготами не пользовалась;
  • оба участника зарегистрированы/проживают/имеют статус резидента в РФ.

По действующим нормам налогового законодательства российские налогоплательщики (компании, коммерсанты, нотариусы и адвокаты), совершившие в прошлом календарном году хотя бы одну контролируемую сделку, обязаны известить об этом свою инспекцию ФНС.

Чтобы выполнить требование законодателей, приходится составлять уведомление о контролируемых сделках за 2017 год, форма которого есть в приказе ФНС России за № ММВ-7-13/

В настоящее время заполнение этого документа подразумевает раскрытие большого массива информации по каждой контролируемой операции, а также наличие определённых знаний, необходимых для корректного составления отчётности.

Какие данные нужно отражать

Исходя из вида и особенностей конкретной сделки, в документе показывают самые разные сведения. Рассматривая рядовой пример заполнения уведомления о контролируемых сделках за 2017 год, можно сделать вывод, что обычно в отчёт попадают данные о следующих хозяйственных операциях:

  • аренда имущества, а также его безвозмездное получение;
  • операции со своими и приобретёнными ценными бумагами;
  • сделки строительного порядка;
  • разнообразные агентские операции;
  • сделки, в рамках кредитных договоров и получения займов;
  • возмещение ущерба, возникшего по причине ненадлежащего исполнения обязательств.

Следует учесть, что некоторые доходы не имеют отношения к контролируемым сделкам. Соответственно, они не подлежат отражению в уведомлении. К ним относят суммы, полученные в результате переоценки валютных ценностей и обязательств, драгоценных металлов, ценных бумаг, иного имущества. Сказанное выше касается также доходов от долевого участия, дивидендов, а также сумм восстановленных резервов.

Форма документа и правила заполнения

Составляя этот документ, желательно принимать во внимание все требования глав 14.2 и 14.3 НК РФ. Действующий в настоящий момент порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках предусматривает соблюдение изложенных ниже правил:

  • По итогам прошедшего календарного года составляют всего одно уведомление и в нём отражают сведения обо всех сделках, подлежащих контролю.
  • Заполнять бланк можно как на компьютере, так и вручную. В этом случае необходимо использовать синие/фиолетовые/чёрные чернила.
  • Все поля уведомления нужно заполнять слева направо.
  • Текстовые поля прописываются заглавными печатными буквами.
  • Номера телефонов указывают, начиная с символа «+» или цифры 8 без пробелов.
  • Подчистки, исправления, использование корректирующих средств недопустимо.
  • Бланк распечатывают только на одной стороне листа.
  • Если какой-либо показатель отсутствует, то в данном поле необходимо проставить прочерки.
  • В уведомлении используют только единицы измерения, прямо поименованные в классификаторе ОКЕИ.
  • Все стоимостные показатели налогоплательщик обязан выражать в полных рублях. Числа округляют по правилам математики до ближайшего целого числа: суммы менее 50 копеек при этом не учитывают, а более 50 копеек – округляют до целого рубля. Данное требование становится существенным при большом количестве контролируемых сделок.
  • Если в первичных документах количественное значение указано дробным числом, при заполнении уведомления его округляют по приведённым выше правилам.
  • Если контролируемая сделка проводилась в иностранной валюте, в документе её необходимо отражать в российских рублях. Причём, для пересчёта используют кросс-курс, действовавший на дату отражения операции в бухучёте.

Многие бухгалтеры интересуются, как следует нумеровать уведомление о контролируемых сделках. Образец заполнения этого документа показывает, что его страницы нужно нумеровать, начиная с титульного листа. В специально отведённых для этого клетках проставляют цифры «00001», «00002» и далее по порядку.

Обратите внимание: если уведомление заполняет физлицо, не зарегистрированное как индивидуальный предприниматель, ИНН можно не проставлять. Тогда необходимо заполнить персональные данные. На титульном лице следует указать сведения об удостоверяющем личность документе, дату и место рождения, гражданство.

Состав уведомления

  • Титульный лист: в нём прописывают общие сведения о налогоплательщике.
  • Разделы 1А и 1Б – в них раскрывают суть сделок и указывают сведения об их предмете.
  • Раздел 2 – заполняют в отношении сделок, заключённых с юридическими лицами.
  • Раздел 3 – составляют при сделках с физическими лицами, нотариусами, предпринимателями, адвокатами.

Не все директора компаний знают, нужно ли подписывать уведомление о контролируемых сделках. Пример заполнения этого документа свидетельствует о том, что он должен быть заверен подписью руководителя и скреплен печатью организации. Если фирма приняла решение работать без печати и закрепила это положение в своих учредительных документах, оттиск на отчёте проставлять не нужно.

Правила группировки

Законодатели дали налогоплательщикам возможность группировать сделки по признакам однородности. При реализации этого права следует учесть положения ст. 38 НК РФ, где изложены определения однородности и идентичности. Руководствуясь п. 5 ст. 105.7 Кодекса, компания сможет правильно разделить сделки по группам. Не забудьте также изучить нормы ст. 105.5. Они помогут определить критерии сопоставимости.

Если какие-либо сделки нельзя считать однородными, необходимые сведения о них следует отражать в отдельных графах уведомления. Такое часто случается при закупке нескольких партий товаров. Тогда итоговое количество листов Раздела Б должно совпадать с количеством операций по каждой товарной позиции.

В какие сроки нужно сдавать

Российский Налоговый кодекс однозначно отвечает на этот вопрос: заполнение уведомления о контролируемых сделках необходимо произвести после окончания отчётного периода. Сдать его в инспекцию ФНС по месту регистрации придётся до 20 мая года, следующего за тем, в котором имели место контролируемые сделки. Соответствующий императив содержит текст ст. 105.16 НК РФ.

Уведомление можно сдавать лично в канцелярию своей инспекции ФНС, переслать на её адрес по почте заказным письмом или отправить по электронным каналам связи. Выбор того или иного способа не регламентирован Налоговым кодексом, всё зависит только от желания и возможностей отчитывающегося лица.

Срок сдачи в 2018 году

Ежегодно о совершенных контролируемых сделках организации (физические лица) должны уведомлять налоговые инспекции. В 2018 году (не позднее 21 мая 2017 года) нужно проинформировать инспекции о контролируемых сделках, совершенных в 2017 году. Срок переносится на 21 число, поскольку 20 мая 2018 года – это воскресенье

Что будет, если не подать

Если вы не знаете, как заполнить уведомление о контролируемых сделках, это не причина отказаться от представления этой формы налоговой отчётности. Для тех, кто не сдаст данный документ в инспекцию ФНС, нарушителю грозит наложение штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Куда сдавать

Компании и их обособленные подразделения предоставляют составленный и надлежащим образом подписанный документ в инспекцию ФНС по месту своей регистрации. Физлица могут отчитываться по своему месту жительства.

Для крупнейших российских компаний действует аналогичный порядок: используемую сейчас форму уведомления о контролируемых сделках они заполняют по приведённым выше правилам и сдают в налоговый орган, где они числятся на учёте по данному основанию.

Форма и порядок заполнения уведомления приведены в приказе от 27.07.12 № ММВ-7-13/524@.

Кто должен отчитаться сделкам

Виды сделок, о которых необходимо сообщить в инспекцию, приведены в статье 105.14 НК РФ. Правда, иногда сделка может подпадать под указанные ниже критерии, но контролируемой не будет. Так, контролируемые сделки можно условно разделить на две группы.

Первая группа — сделки между взаимозависимыми лицами

В эту группу сделка попадет, если все стороны являются резидентами РФ и выполняется хотя бы одно из условий (п. 2 ст. 105.14 НК РФ):

  • Cумма доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами — резидентами РФ за календарный год превышает 1 млрд. руб.;
  • Один из применяет специальный режим налогообложения — ЕСХН или при этом в числе участников есть лицо, не применяющее указанные спецрежимы. А сумма доходов по сделке за календарный год превышает 100 млн. руб.;
  • Одна из сторон сделки является плательщиком НДПИ и предметом сделки признается добытое полезное ископаемое, при добыче которого налогообложение производится по ставке, в процентах, а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
  • Одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика или применяет к налоговой базе по данному налогу нулевую ставку как участник проекта «Сколково» или регионального а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
  • Одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль (по сравнению с общей в соответствующем субъекте РФ), а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.;
  • Одна из сторон сделки является оператором нового морского месторождения или владельцем лицензии на пользование на таком месторождении и в целях налога на прибыль учитывает доходы (расходы) по этой сделке в соответствии со статьей 275.2 НК РФ, а сумма доходов по сделке за календарный год превышает 60 млн. руб.

Вторая группа - сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами.

О совершении таких сделок нужно сообщить в случае привлечения сторонних невзаимозависимых посредников Такие посредники должны фактически выполнять единственную функцию в сделке — организацию реализации товаров (работ, услуг) от одного взаимозависимого лица к другому. Посредник не принимает на себя никаких рисков. Данные сделки признаются контролируемыми без ограничений в отношении суммы доходов (письма от 14.11.12 № 03-01-18/9-169 и от 29.08.12 № 03-01-18/6-115).

Кроме того, контролируются сделки в области внешней торговли товарами, входящими в состав определенных товарных групп (нефть и товары, выработанные из нефти, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и драгоценные камни). А доход по такой сделке с одним контрагентом за прошедший год должен превысить 60 млн. руб.

Еще один пример контролируемой сделки между невзаимозависимыми по бизнесу, когда контрагентом выступает лицо, местом регистрации которого является государство или территория, включенные в перечень, утвержденный приказом Минфина России от 13.11.07 №108н. В этом случае сумма доходов по сделке за календарный год должна составить более 60 млн. руб. Причем контролируемыми будут сделки не только с нерезидентом, но и с его постоянным в РФ (письма Минфина России от 17.01.13 № 03-01-18/1-4, от 17.01.13 № 03-01-18/1-8 и от 29.12.12 №03-01-18/10-202).

Уведомление о контролируемых сделках: как заполнить

Уведомление состоит из четырех разделов.

Раздел 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)» . Его заполняют отдельно по каждой сделке или группе однородных сделок. В разделе 1А указывают общие сведения о сделке, а также сумму доходов и стоимость товаров (работ, услуг, иных объектов гражданских прав) по контролируемой сделке (группе однородных сделок). При этом показатели доходов и расходов организация определяет по правилам бухгалтерского учета (п. 2 письма ФНС России от 02.07.13 № ОА-4-13/11860@).

Количество заполненных разделов 1А должно соответствовать количеству контролируемых сделок. Если в 2014 году компания осуществила несколько таких сделок, раздел 1А нужно заполнить по каждой такой сделке по конкретному товару (работам, услугам).

Кроме того, раздел 1А можно заполнять по группе сделок, признаваемых однородными (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Если сделки с идентичным (однородным) товаром объединены в группу, необходимо заполнить один лист раздела 1А с соответствующим кодом в поле 200 «Группа однородных сделок».

Раздел 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)» . Этот раздел заполняют в дополнение к каждому разделу 1А. В нем об отгрузках товаров, выполненных работах, оказанных услугах. Для каждой операции отражают наименование предмета сделки, номер договора, его дату, место совершения сделки (для товара — место его отправки), количество, цену за единицу (без учета НДС, пошлин и сборов), общую сумму сделки и дату ее совершения. Такую дату определяют по дате признания доходов в бухгалтерском учете (письмо ФНС России от 16.05.14 № ОА-4-13/9463).

Количество листов раздела 1Б должно соответствовать количеству операций с каждым товаром (работой, услугой) или числу операций с товаром, включенным в группу. Суммировать количество выполненных работ и оказанных услуг в рамках одной контролируемой сделки в разделе 1Б нельзя.

Раздел 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)» и Раздел 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)» . Эти разделы заполняют отдельно по каждому разделу 1А в отношении сделок, совершенных с организациями и независимо от количества разделов 1Б, относящихся к этой сделке или группе однородных сделок. Если компания не совершала контролируемых сделок с указанными в разделах контрагентами, она не включает такие разделы в уведомление.

Российское законодательство пресекает попытки физических и юридических лиц занизить фискальные отчисления в казну, используя финансовые схемы. Один из распространенных способов уменьшения налога на прибыль – операции между взаимозависимыми хозяйствующими субъектами с использованием цен значительно ниже рыночных. Подобные купли-продажи подлежат усиленному контролю со стороны государственных органов. Их участники обязаны отчитаться о проведенной деятельности, заполнив уведомление о контролируемых сделках за 2017 год.

К числу контролируемых относятся следующие типы сделок:

  • операции, где одна из сторон которых использует специальный режим налогообложения или является плательщиком НДПИ;
  • сделки с резидентами особых экономических зон и участниками инвестпроектов типа «Сколково»;
  • операции с разработчиками морских месторождений;
  • операции с нерезидентами РФ.

Перечисленные сделки становятся объектом интереса налоговых органов, если совокупный доход по ним превышает установленный лимит. Для разных типов операций он устанавливается на уровне 60-100 млн руб. Заполнения отчета требуют обороты между фирмами-резидентами РФ, если их годовой объем превышает 1 млрд руб.

Чтобы налоговики приняли уведомление, при его заполнении необходимо придерживаться следующих правил:

  • Исправления и зачеркивания в документе не допускаются. Если вы заметили ошибку в готовом бланке, нужно либо перепечатать его, либо направить в ИФНС уточненный отчет.
  • Бумага, на которой распечатывается документ, не должна быть испорченной. Листы нельзя скреплять степлером или иными средствами.
  • Каждый символ текста должен находиться в своей ячейке. Единственное исключение – дата.
  • Если у налогоплательщика отсутствуют данные, поле нельзя оставлять пустым, в нем проставляется прочерк.
  • Для заполнения ячеек текстом используются заглавные буквы.
  • Суммы округляются до полных рублей по стандартным правилами математики.
  • Заполнение полей текстом ведется слева направо. Если букв меньше, чем ячеек, в оставшихся проставляются прочерки.

Для заполнения уведомления необходимо пользоваться стандартным форматом КНД 1110025, представленным в приказе налоговой службы. Компания или ИП вправе выбирать, как готовить документ: от руки или с помощью компьютера.

Результат представляется в отделение ИФНС по месту проживания предпринимателя или по адресу регистрации юридического лица. Срок подачи документа – не позднее 21 мая следующего года (включительно).

Контролируемые сделки – критерии на 2017 год

Уведомление о контролируемых сделках: структура документа

Уведомление состоит из пяти элементов: заглавного листа и 4-х разделов. Налогоплательщик обязан заполнить все их достоверными и актуальными данными.

В титульнике прописываются следующие сведения:

  • номер отделения инспекции, которой адресованы направляемые данные;
  • наименование структуры-налогоплательщика согласно уставной документации;
  • ИНН, КПП, ОКТМО налогоплательщика;
  • ОКВЭД компании или ИП;
  • ФИО и должность представителя коммерческой структуры;
  • контактные сведения (телефонный номер, почтовый адрес).

В нижней части титульника проставляется подпись руководителя коммерческой структуры, подтверждающая достоверность отчетной формы в целом, и оттиск печати.

Раздел 1А нужен, чтобы дать общую информацию о контролируемых сделках. Для каждой отводится своя страница. Указывается следующая информация:

  • причины, по которым контрагенты названы связанными лицами;
  • код типа сделки и типа ценообразования;
  • ссылка на законодательный акт, согласно которому операция была отнесена к разряду контролируемых;
  • цена сделки;
  • объем доходной и расходной части по ней и т.д.

Приходные и расходные показатели определяются на основании бухгалтерской отчетности. Если сделки признаются однородными, о них дается обобщенная информация в отчете как о группе.

Раздел 1Б – сведения о предметах сделок. Количество блоков-страниц в нем определяется числом листов раздела 1А. Эта часть отчета посвящена описанию предметов совершенных операций. Указывается номер и дата договора, являющегося документальным подтверждением, место совершения сделки, код страны отправки товара и т.д. Фактически, этот раздел дополняет и расширяет предыдущий.

Разделы 2 и 3 – сведения об организация-участниках сделок и физических лицах соответственно. Например, в данных о компании указывается:

  • вид организации: российская или иностранная;
  • ее полное наименование;
  • ИНН, КПП;
  • адрес (если фирма располагается за рубежом);
  • регистрационный номер за рубежом и т.д.

Количество блоков по каждому разделу определяется не количеством сделок, а числом контрагентов.

Если у налогоплательщика не было сделок с контрагентами конкретного типа (например, с физическими лицами), разделы не заполняются, в них проставляются прочерки.

Ответственность за несдачу уведомления

Если организация не подаст в «свою» ИФНС надлежащим образом заполненное уведомление или представит неверные и неактуальные данные, она будет привлечена к административной ответственности.

За нарушение сроков сдачи отчета, допущенные ошибки и неточности юридическое лицо или ИП облагается штрафом в размере 5 тыс. руб. Если в процессе проверки сданного уведомления вы обнаружили помарки и неверные данные, постарайтесь в кратчайшие сроки направить в ИФНС уточненный документ. Это убережет вас от наложения административных санкций.

Согласно Постановлению Верховного Суда РФ, налоговики вправе наложить штраф только за неправильное указание следующих данных:

  • года отчета;
  • цен сделок;
  • расходов и доходов по операциям;
  • сведений о контрагентах.

Обнаруженные неточности в других полях служат основанием для углубленного контроля со стороны налоговиков, т.е. запроса дополнительных сведений и документов.

Если в процессе проверки выяснится, что налогоплательщик умышленно занизил прибыль от проведения контролируемых сделок, санкции возрастут. Штраф составит 20% от недополученного государством налога, но не менее 100 тыс. рублей.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .