Документ фиктивный
не настоящий, фальшивый документ.
Документы фиктивные подразделяются на два вида:
а) документы, содержащие интеллектуальный подлог, когда они составлены уполномоченным на то лицом по форме правильно, но с заведомо ложными данными;
б) документы, содержащие материальный подлог, когда они сфабрикованы целиком или когда в подлинный документ внесены с целью его подделки частичные изменения путем подчистки, дописки, исправления и т. п.
Документы фиктивные, содержащие материальный подлог, распознаются путем исследования их о криминалистических лабораториях. Установление интеллектуального подлога не входит в компетенцию криминалистической экспертизы и производится посредством соответствующих следственных действий и оперативных мероприятий.
На поддельность документа, а следовательно на его фиктивность, могут указывать несоответствия в элементах защиты или вообще отсутствие каких-либо элементов защиты. Но для разрешения вопроса о том, являются ли обнаруженные в подозрительном документе особенности (особенности полиграфической печати, несоответствие в виде отсутствие каких-либо элементов защиты и т. п.) признаками подделки, необходимо сравнивать такие документы с соответствующими подлинными документами.
Контрразведывательный словарь. - Высшая краснознаменная школа Комитета Государственной Безопасности при Совете Министров СССР им. Ф. Э. Дзержинского . 1972 .
Смотреть что такое "Документ фиктивный" в других словарях:
Документ Фиктивный - См. Документ поддельный Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов
документ фиктивный - Документ, изготовленный по образцам подлинных документов, подделка. Тематики бухгалтерский учет … Справочник технического переводчика
ДОКУМЕНТ, ФИКТИВНЫЙ - документ, изготовленный по образцам подлинных документов, подделка … Большой бухгалтерский словарь
ЦЕННАЯ БУМАГА - – документ, который удостоверяет право собственности на какой либо вид капитала и приносит своему владельцу доход. Ц. б. могут выпускаться как государством, так и корпорациями. Их называют фиктивным капиталом в отличие от реального, который… … Экономика от А до Я: Тематический справочник
Русская литература - I.ВВЕДЕНИЕ II.РУССКАЯ УСТНАЯ ПОЭЗИЯ А.Периодизация истории устной поэзии Б.Развитие старинной устной поэзии 1.Древнейшие истоки устной поэзии. Устнопоэтическое творчество древней Руси с X до середины XVIв. 2.Устная поэзия с середины XVI до конца… … Литературная энциклопедия
Список серий телесериала «Возвращение Мухтара» - Ниже приведён полный список и описание всех серий телесериала «Возвращение Мухтара». В данный момент идёт трансляция 8 сезона сериала. Серии, где герои уходят из сериала, помечены жёлтым цветом. Содержание 1 Список серий 1.1 1 сезон (2004) … Википедия
Договор - (Contract) Понятие договора, виды договоров, условия договоров Информация о понятии договора, виды договоров, условия договоров Содержание > Содержание Понятие и значение. Договор и сфера его применения. Законодательное регулирование соглашения … Энциклопедия инвестора
В. КОТИН
В. Котин, кандидат юридических
наук, доцент.
Один из основных принципов
рыночной экономики - свобода договора,
заключаемого гражданами и(или)
хозяйствующими субъектами. Новое
российское гражданское законодательство,
основываясь на принципе диспозитивности,
предоставляет предпринимателям и иным
гражданам практически неограниченные
права на заключение договоров и совершение
иных сделок.
Вместе с тем свобода
договора часто используется
недобросовестными лицами для умышленного
причинения имущественного вреда гражданам
и юридическим лицам, злостного уклонения от
уплаты налогов, а также для достижения иных
противоречащих закону целей. К сожалению,
подобные фиктивные сделки получили широкое
распространение в различных сферах
предпринимательской деятельности. Причем
если проследить динамику махинаций, то
способы их совершения и сфера активизации
менялись вместе с экономической
ситуацией.
Начало использованию
фиктивных сделок в качестве средства
незаконного обогащения было положено с
появлением кооперативов и малых
предприятий, когда стали заключаться
заведомо ущербные договоры с
государственными предприятиями. Затем
широкое распространение получили
спекулятивные сделки на товарных и
сырьевых биржах. Потом последовали и
успешно продолжаются до сих пор фиктивные
сделки в сфере внешнеэкономической
деятельности с целью хищения средств
предприятий или перемещения капитала за
рубеж. Массовые криминальные сделки в сфере
приватизации значительно увеличили
степень криминализации экономики в целом.
Обогащение за счет преступных махинаций в
кредитной системе не только укрепило
материальную базу проходимцев, но и
повысило их "интеллектуальный" уровень.
Наконец, глобальные махинации на фондовом
рынке, в том числе по привлечению средств
населения, - актуальная сегодняшняя тема.
Очевидно, что использование различных
сделок, в том числе посредством заключения
гражданско - правовых договоров, для
достижения преступных целей наносит
значительный ущерб не только интересам
государства, но и частным собственникам.
Причины их распространения требуют
специального криминологического анализа.
Однако очевидно, что в основе таких сделок
зачастую лежит несовершенство
законодательства и нередко усилия
правоохранительных органов остаются
безрезультатными ввиду отсутствия
надлежащей правовой базы.
Анализ
практики борьбы с преступлениями в сфере
предпринимательства показывает, что в ряде
случаев правоохранительные органы
изначально занимали ошибочную позицию в
оценке ситуации, а изменить сложившуюся
практику бывает сложно. Например, сегодня
можно с определенной долей уверенности
сказать, что существенной причиной слабой
правовой защиты банковских кредитов
является то обстоятельство, что
правоохранительные органы сразу не
определили четких критериев разграничения
гражданско-правовых деликтов и
преступлений в кредитной системе. Нередко
при очевидном умышленном характере
неисполнения обязательств по кредитному
договору в уголовном судопроизводстве
отказывалось, хотя зачастую проблема
заключалась не в правовой недостаточности,
а в нежелании прилагать усилия, создавать
прецеденты и формировать практику с учетом
новой ситуации в экономике. Видимо, можно
говорить о своеобразном параличе воли
правоохранительных органов как главной
причине неблагополучия в рассматриваемой
ситуации.
Возможно, кардинальная
реформа уголовного законодательства
поможет активизировать деятельность
правоохранительных органов по защите
интересов добросовестных
предпринимателей. Однако важно уже сейчас
использовать уголовное и другие отрасли
законодательства для повышения
эффективности борьбы с преступными
посягательствами в экономике.
Российское гражданское законодательство
не знает понятия "фиктивной сделки".
Поэтому, прежде чем перейти к анализу
проблемы по существу, необходимо дать
предварительные пояснения и определиться в
терминах.
Анализ судебной практики,
изучение результатов деятельности
правоохранительных органов показывают, что
все договоры, направленные на
противоправное причинение ущерба третьим
лицам, имеют особенности, позволяющие
выделить их из других сделок. Основными
признаками фиктивной сделки являются:
введение в заблуждение (до или в момент
заключения сделки) другого участника либо
третьих лиц относительно фактических
обстоятельств сделки или действительных
намерений участника;
заключение сделки
заведомо ненадлежащим лицом (через
лжепредприятие, несуществующую
организацию, подставное лицо и т.д.);
намерение заведомого неисполнения
обязательств по договору;
прикрытие
действительных намерений участника
(участников) сделки.
По правовой
характеристике фиктивные сделки - больше
уголовно - правовая, нежели гражданско -
правовая проблема, а ее последствия выходят
за рамки общих положений о последствиях
недействительности сделки. Обман в
фиктивных сделках имеет предумышленный
характер, поэтому субъектом уголовной
ответственности могут быть только
физические лица.
Таким образом,
фиктивная сделка в предпринимательской
деятельности - противоправные действия
граждан, совершенные с целью причинения
ущерба участнику сделки или третьим лицам
посредством введения их в заблуждение
относительно действительных обстоятельств
и намерений либо путем заведомого
неисполнения обязательств по сделке.
Проблема борьбы с фиктивными сделками
находится на стыке различных отраслей
законодательства, и при ее решении
возникает достаточно много сложных
вопросов материального и процессуального
права. Прежде всего, это проблема уголовно -
правовой квалификации и разграничения
криминального поведения от гражданско -
правовых деликтов. Сложной представляется
проблема доказывания направленности
умысла виновных в фиктивных сделках.
Наконец, чрезвычайно актуально
процессуальное взаимодействие арбитражных
и общегражданских судов со следственными
органами и последних с налоговыми
органами.
Криминологические
исследования позволяют выделить наиболее
распространенные фиктивные сделки,
совершаемые в сфере предпринимательской
деятельности.
Проанализируем наиболее
распространенные их виды и способы
совершения.
Фиктивные сделки с целью
завуалирования взятки. Завуалированный
способ получения взятки - создание
видимости законности перехода денег или
материальных ценностей от взяткодателя к
взяткополучателю. Такие способы совершения
преступления были известны судебной
практике и раньше. Однако с развитием
рыночных отношений они стали более
распространенными. С другой стороны, они
сложны по правовой характеристике и
труднодоказуемы.
Один из
распространенных способов прикрытия
взятки - составление фиктивных трудовых
договоров или контрактов. Как правило, в
этом случае должностные лица подают
заявления о приеме на работу по
совместительству в качестве консультантов.
Иногда с целью прикрытия взятки используют
договор подряда на выполнение каких-либо
временных работ. Взятка в подобных случаях
передается в виде заработной платы, премии
или единовременного денежного пособия от
какой-либо организации. Иногда такие
договоры оформляются через подставных лиц.
Вот пример.
С. была привлечена к
уголовной ответственности за получение
взятки. Ей предъявлено обвинение в том, что,
являясь старшим налоговым инспектором
налоговой инспекции по одному из районов
Архангельска, т.е. должностным лицом, она
вступила в сговор с директором и главным
бухгалтером подконтрольного ей
товарищества с ограниченной
ответственностью и с целью получения
незаконного вознаграждения фиктивно
оформилась в ТОО под вымышленной фамилией.
В течение года под видом заработной платы С.
получала взятки за сокрытие нарушений
налогового законодательства в
деятельности фирмы.
Так, по итогам
полугодия в акте проверки она указала, что
предприятие убыточное, хотя оно было
прибыльным. В результате государство
недополучило платежи по налогам и штрафные
санкции на значительную сумму.
При
расследовании таких преступлений
необходимо не только точно установить
предмет доказывания, но и собрать
доказательства, которые могли бы четко
зафиксировать причинную связь между фактом
получения денег и выполнением в интересах
предпринимателя определенных действий с
использованием должностного положения
взяткополучателя. Важно также при
квалификации подобных действий правильно
оценить направленность умысла виновных.
Необходимо прежде всего установить, какие
действия в интересах взяткодателя
совершило должностное лицо с
использованием своего служебного
положения и является ли полученная
материальная выгода вознаграждением за эти
действия.
Например, оперативные
работники получили информацию о том, что
глава администрации города (района) получил
в виде заработной платы в коммерческой
строительной фирме значительную сумму
денег.
В зависимости от обстоятельств
такие действия могут квалифицироваться
как:
- правомерное поведение, если
чиновник получил деньги за выполненную
творческую работу (например, будучи
кандидатом наук и специалистом по узкой
специальности разработал и внедрил новый
проект, дал заключение в качестве эксперта
и др.);
- совместительство, если чиновник
постоянно или временно выполнял работу в
этой фирме и получал за это вознаграждение.
Такие действия (в том числе и в виде
консультаций) являются нарушением
установленных запретов и ограничений и в
зависимости от обстоятельств влекут
административное или дисциплинарное
взыскание;
- взяточничество, если будет
установлено, что лицо получило деньги не за
выполненную работу, а за оказанные в
интересах дающего услуги, связанные с
использованием должностного положения (за
предоставление земельного участка,
различных льгот, заказа на строительство и
др.).
Взятки могут передаваться под
видом подарка. Как правило, вручение
подарка публично не связывается с
выполнением должностным лицом каких-либо
действий. Более того, передача денег или
иных ценностей обычно приурочивается к
торжественной дате либо они передаются не
чиновнику, а членам его семьи.
Примечательно, однако, что новое
гражданское законодательство содержит
нормы, направленные на предупреждение
коррупции. Так, ст. 575 второй части ГК,
вступившей в действие 1 марта 1996 г.,
запрещает дарение (за исключением обычных
подарков в небольшом размере)
государственным служащим и служащим
органов муниципального образования.
Становление рыночной экономики и развитие
предпринимательства способствовали
появлению таких форм завуалированного
взяточничества, как перечисление денежных
средств на лицевой счет должностного лица
или расчетный счет предприятия.
Совершение подобных преступлений
должностными лицами органов
государственной власти и управления
представляет повышенную общественную
опасность. Нередко такие факты взяток
длительное время остаются нераскрытыми, и
виновным удается причинить значительный
ущерб интересам государства. Эти сделки
являются сложными с точки зрения
квалификации и доказывания. Схема
взяточничества внешне проста: чиновник за
выполнение или невыполнение действий
предлагает зависимому лицу перечислить
деньги на указанный им расчетный счет.
Например, за предоставление земли под
размещение коммерческого ларька работник
администрации предложил перечислить 3 млн.
руб. на расчетный счет предприятия, где
одним из учредителей был его сын. В другом
случае чиновник за выдачу лицензий по
предварительному сговору с руководителем
благотворительного фонда вымогал у
предпринимателей средства якобы на
оказание помощи малообеспеченным
гражданам.
Должностное лицо получает
взятку лично или через посредника. Поэтому
при выявлении преступления необходимо
проследить всю цепочку движения денежных
средств, перечисленных по требованию
чиновника. Если будет установлено, что
часть средств была получена чиновником
лично, то в этом случае, при наличии других
признаков, такие действия необходимо
квалифицировать как взяточничество.
Если же в процессе расследования или
оперативных мероприятий установить такой
факт не представилось возможным либо по
обязательствам дела видно, что
перечисленные средства окончательно
"осели" в коммерческой организации, где у
лица есть корыстная или иная личная
заинтересованность, то при наличии
признаков состава преступления такие
действия чиновников могут
квалифицироваться по ст. 170 УК.
В ходе
оперативной проверки было установлено, что
одна из коммерческих организаций (ТОО)
неоднократно перечисляла акционерному
обществу (АО) денежные средства. В платежных
документах они отражались как возврат
займа. Но было установлено, что АО никаких
договоров займа не заключало.
Проверка
другого ТОО показала, что данные,
отраженные в бухгалтерских документах,
предлагаемых для исчисления
налогооблагаемой базы, не сходятся с
данными, отраженными в документах расхода
сырья, электроэнергии и прочих затрат. Из
такого несоответствия следователь сделал
вывод, что фактический объем производства и
реализации готовой продукции выше
отраженной в отчетности. В то же время было
установлено, что налоговый инспектор,
контролировавший соблюдение налогового
законодательства этой организацией,
неоднократно принимала квартальный баланс
с заведомо заниженным объемом
производства. Было обнаружено также, что
учредителем АО, куда перечислялись деньги,
был муж инспектора. Сокрытый доход и
перечисленные средства составляли
примерно одну и ту же сумму. Правильно
спланированные следственные действия
позволили установить причинную связь между
всеми юридическими фактами и изобличить
виновных.
При квалификации подобных
действий следует обратить внимание на то,
что налоговый инспектор в данном случае
оказывала содействие в сокрытии доходов и
ее действия могут квалифицироваться как
получение взятки и соучастие в налоговом
преступлении.
Не менее распространены
случаи получения взятки под видом
заключения договора купли - продажи товара
по явно заниженным ценам. Как правило, из-за
отсутствия надлежащего правового
регулирования и контроля за крупными
сделками такие действия остаются за
рамками уголовно - правовой квалификации.
Аналогичные трудности в правовой оценке
и доказывании возникают при выявлении и
расследовании завуалированных способов
взяточничества в процессе приватизации.
Например, при продаже магазина по конкурсу
чиновники включают в состав учредителей
организации родственников либо получают
комиссионные вознаграждения при
заключении иных коммерческих сделок.
Фиктивные сделки с целью хищения чужого
имущества. Развитие предпринимательской
деятельности способствовало и
распространению таких мошеннических
действий, как хищение имущества
посредством заключения фиктивных
договоров. Неисполнение договорных
обязательств по различным гражданско -
правовым сделкам само по себе не является
криминальным. В случаях неисполнения
обязательств существует судебный порядок
взыскания причиненного ущерба. Однако
тогда, когда совершаются мошеннические
действия, ответственность за которые
предусмотрена уголовным законом, виновные
должны нести кроме гражданско - правовой и
уголовную ответственность.
Способы
хищения посредством заключения фиктивных
договоров самые разнообразные. В деловом
лексиконе предпринимателей словами
"кинуть", "бортануть" и пр. обозначаются, как
правило, грубые формы мошенничества, когда
сделки совершаются от имени несуществующих
фирм или через подставных лиц.
Расследование таких преступлений не
представляет особой сложности с точки
зрения квалификации или сбора
доказательств. Правда, некоторые трудности
связаны с розыском лиц, совершивших
преступление.
В практике
правоохранительных органов существенную
проблему представляют интеллектуальные
формы хищений. Внешне такие сделки
соответствуют требованиям гражданского
законодательства, а причиненный ущерб
зачастую рассматривается как следствие
неисполнения обязательств по договору.
Отсюда возникают проблемы в квалификации
деяния, установлении направленности умысла
виновных, определении предмета доказывания
и т.д.
Типичный пример - заключение
договора, например, на выполнение
определенных работ или поставку товара. Как
правило, исполнение обязательств одной из
сторон в договоре отсрочено. Само по себе
это не является нарушением действующего
законодательства и еще не свидетельствует
об умысле на причинение вреда. Более того,
новое гражданское законодательство
предусматривает право сторон на
предоставление друг другу при заключении
подобных сделок товарного (ст. 822 ГК) либо
коммерческого кредита (ст. 823 ГК).
Однако
именно этот механизм используется для
противоправного изъятия средств у одного
лица и незаконного обогащения другого.
Упрощенная схема может быть следующей.
Создается новая коммерческая организация.
На законных основаниях она заключает
сделку, например, на поставку (или
реализацию) металла. Получает предоплату
(или товар для реализации), а в дальнейшем не
выполняет своих обязательств.
Проблема
настолько актуальна, что с целью
предотвращения подобных злоупотреблений
Президент РФ подписал Указ от 20 декабря 1994
г. "Об обеспечении правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам
за поставку товаров (выполнение работ или
оказание услуг)". Указом установлено, что
сделки, осуществляемые сторонами умышленно
без соблюдения установленной Гражданским
кодексом формы, не в полном объеме или
несвоевременно, в соответствии с ГК
являются ничтожными и порождают
последствия, предусмотренные ГК и Указом.
Предписывается, что обязательным
условием договоров, предусматривающих
поставку товаров (выполнение работ или
оказание услуг), является определение срока
исполнения обязательств по расчетам за
поставленные по договору товары
(выполненные работы, оказанные услуги).
Предельный срок, согласно Указу, равен трем
месяцам.
Однако судя по сегодняшней
ситуации Указ не решил всех проблем. Вряд ли
будет эффективно сдерживать подобные
махинации акционерное законодательство,
поскольку Закон "Об акционерных обществах"
относит такие сделки, независимо от их
размера, к текущей хозяйственной
деятельности и поэтому они находятся вне
контроля совета директоров или других
контролирующих органов. Нет четкого
механизма юридической ответственности и в
Законе РФ "О несостоятельности
(банкротстве) предприятий".
Но самое
главное, подобные сделки в ряде случаев
являются криминальной проблемой. Выявить
правонарушение, установить причиненный
сделкой ущерб и доказать вину участников
можно только в рамках уголовного
процесса.
Судебная практика еще не
выработала четких ориентиров в
квалификации корыстных посягательств в
сфере новых экономических отношений.
Тем не менее обращение к имеющимся судебным
решениям по аналогичным делам поможет
глубже разобраться в правовой оценке той
или иной ситуации. Например, в
постановлении Пленума Верховного Суда СССР
от 11 июля 1972 г. N 4 говорится, что
невозвращение государственного или
общественного имущества, полученного по
договору бытового проката, должно влечь
уголовную ответственность в тех случаях,
когда виновный имел намерение путем обмана
или злоупотребления доверием обратить это
имущество в свою собственность. Такие
действия должны квалифицироваться по ст. 93
УК РСФСР.
В другом решении (см.:
Бюллетень Верховного Суда СССР, 1974, N 6)
отмечено, что "получение денег под условием
выполнения обязательства, впоследствии не
выполненного, может квалифицироваться как
мошенничество, если установлено, что
обвиняемый не имел намерения выполнить
взятое обязательство и преследовал лишь
цель завладеть деньгами".
Таким
образом, если будет установлено, что умысел
виновных изначально был направлен не на
выполнение обязательств по договору, а на
мошенническое завладение имуществом, то
такие действия образуют состав хищения.
Вывод о наличии умысла на безвозмездное
изъятие можно делать при наличии прямых
доказательств (показание свидетелей и
потерпевших, наличие изъятых документов и
др.).
Однако, как правило, прямых
доказательств, свидетельствующих о наличии
такого умысла, в процессе расследования
установить не удается. В таких случаях
виновность устанавливается на основании
совокупности косвенных доказательств, к
которым могут относиться: отсутствие
возможности на момент заключения договора
исполнить обязательства по сделке;
отсутствие разрешения (лицензии); сведения,
содержащиеся в бухгалтерских документах,
деловой переписке, и другие документы.
Так, после ликвидации центральным
правлением благотворительного фонда
одного из своих филиалов руководители
филиала, вступив в преступный сговор с
дирекцией коммерческой фирмы, реализовали
ей за наличный расчет 6 тыс. видеокассет,
принадлежащих фонду.
С целью сокрытия
операции директор филиала составил
фиктивный договор якобы на поставку фирме
оборудования, согласно которому за
невыполнение условий поставки
благотворительный фонд должен был платить
штрафные санкции в размере 0,1% от суммы
сделки. В счет неустойки и была
документально оформлена передача
видеокассет.
В свою очередь,
представители фирмы оприходовали кассеты
не как полученные от фонда, а как
закупленные у населения, чем обналичили
имеющиеся на счете денежные средства на
сумму стоимости поступивших кассет.
Встречная проверка, проведенная
сотрудниками правоохранительных органов
совместно с работниками налоговой
инспекции, позволила изъять документы
учета, которые впоследствии составили
доказательственную базу.
К оценке
собранных доказательств необходимо
подходить более требовательно при
расследовании хищений, связанных с
совершением фиктивных сделок, предметом
которых была интеллектуальная
собственность. Рассмотрим два характерных
примера.
Приказом генерального
директора объединения (государственное
предприятие, Казань) за внедрение
рационализаторского предложения группа
работников объединения была поощрена
премией в размере 25 млн. руб. Согласно
приказу премия выдавалась пяти
руководителям объединения, включая самого
генерального директора, якобы за
разработку и внедрение рацпредложения,
позволившего получить дополнительную
прибыль в размер 450 млн. руб.
В ходе
предварительного следствия было
установлено, что генеральный директор,
действуя по предварительному сговору с
главным инженером и другими должностными
лицами, с целью хищения денежных средств
подготовили заявление и утвердили на
техническом совете объединения
рацпредложение "Повторное использование
алюминий - палладиевого катализатора".
Согласно заключению проведенной по
постановлению следователя
научно-технической экспертизы технический
совет объединения, который состоял из
авторов разработки, не вправе был
рассматривать заявление, а сама разработка
не могла быть принята как рацпредложение,
поскольку не содержала нового
технологического решения. "Рацпредложение"
было копированием технологического
регламента производства продукции,
разработанного государственным
научно-исследовательским институтом и
несколько лет используемого
объединением.
Привлечение к делу
специалистов, проведение экспертиз,
тщательный анализ других материалов в
данном случае позволили изобличить
виновных.
В аналогичном случае
Индустриальным районным народным судом
Барнаула был осужден Г. за хищение денежных
средств, полученных им в качестве
вознаграждения за рационализаторское
предложение, которого, как указал суд, на
самом деле не было. Президиум краевого суда
отклонил протест председателя этого суда, в
котором ставился вопрос об отмене
приговора. Судебная коллегия по уголовным
делам Верховного Суда РФ отменила
состоявшиеся по делу решения и прекратила
его за отсутствием в действиях Г. состава
преступления.
Как установлено
материалами дела, Г. действительно
предложил выполнить работу по ремонту
теплотрассы более экономичным способом и
получил за это вознаграждение. Как отметила
коллегия, все работы по предложенному Г.
варианту были полностью и с наименьшими
затратами выполнены. Поэтому вывод суда о
якобы совершенном Г. мошенничестве признан
необоснованным.
Об умысле на
мошенничество может свидетельствовать и
неоднократность заключения сделок без
выполнения обязательств по ним. Такие
способы хищений получили широкое
распространение и направлены как против
собственности организаций, так и граждан.
Известны случаи привлечения средств
граждан под предлогом передачи в
дальнейшем автомашины, квартиры или
выполнения иных действий в пользу
гражданина.
Так, директор ТОО А. (Москва)
был признан виновным и осужден за то, что в
короткий срок заключил с рядом предприятий
фиктивные договоры на поставку продукции и
после поступления в качестве предоплаты на
расчетный счет ТОО денежных средств
присвоил их.
Для квалификации подобных
деяний в качестве хищений не обязательно
устанавливать факты обналичивания
денежных средств и их присвоения.
Преступление считается оконченным с
момента передачи денег по договору. Однако
необходимо иметь в виду, что в подобных
ситуациях с целью обналичивания полученных
средств используются различные способы:
а) перевод денег по фиктивным договорам в
другие полулегальные коммерческие фирмы,
специально созданные для обналичивания
денег;
б) перевод денег в организации,
занимающиеся закупкой сельхозпродукции и
поэтому имеющие возможность
беспрепятственно получать наличные деньги
в банках;
в) закупка дефицитного или
иного товара, пользующегося спросом, и
передача его в магазины и коммерческие
ларьки за наличные деньги;
г)
заключение договоров купли-продажи,
подряда или иных фиктивных договоров с
гражданами и перевод денег на их лицевые
счета с дальнейшем изъятием денег.
Особую сложность для квалификации
представляют кредитные и другие фиктивные
договоры, заключаемые в банковской
системе.
ССЫЛКИ НА ПРАВОВЫЕ АКТЫ
"УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РСФСР"
(утв. ВС РСФСР
27.10.1960)
ЗАКОН РФ от 19.11.1992 N 3929-1
"О
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ)
ПРЕДПРИЯТИЙ"
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 26.12.1995 N
208-ФЗ
"ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ"
(принят ГД ФС РФ 24.11.1995)
"ГРАЖДАНСКИЙ
КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ
ВТОРАЯ)"
от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(принят ГД ФС
РФ 22.12.1995)
УКАЗ Президента РФ от 20.12.1994 N
2204
"ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ ПРАВОПОРЯДКА ПРИ
ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПЛАТЕЖЕЙ ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ЗА ПОСТАВКУ ТОВАРОВ
(ВЫПОЛНЕНИЕ РАБОТ ИЛИ ОКАЗАНИЕ
УСЛУГ)"
Законность, N 10, 1996
Со стороны органов государственной налоговой службы распространённой является практика признания сделок (договоров, контрактов) ничтожными (фиктивными). Рассмотрим понятие фиктивности сделки, предусмотренное законодательством, основания и последствия признания сделки фиктивной (прежде всего, в сфере налогового учёта), и «как с этим бороться» - как отстоять свои интересы в соответствующих спорах с налоговыми органами.
Определение фиктивной сделки предусмотрено ст.234 Гражданского кодекса Украины. Фиктивной является сделка, осуществлённая без намерения создать правовые последствия, предусмотренные данной сделкой. Такая сделка признаётся судом недействительной и является таковой с момента её заключения со всеми соответствующими последствиями (ст.216,217, 234 ГКУ).
Налоговый кодекс Украины (п.140.2) содержит следующее упоминание о фиктивных/недействительных сделках и их последствиях для целей определения объекта налогообложения:
«Перерасчёт доходов и расходов (балансовой стоимости основных средств) проводится сторонами:
- в отчётном периоде (периодах), в котором расходы и доходы (балансовая стоимость основных средств) по сделке/договору, признанной недействительной, были учтены в учёте стороны сделки – в случае признания сделки судом недействительной, как нарушающей публичный порядок и фиктивной.
- в отчётном периоде, в котором решение суда о признании сделки недействительной вступило в законную силу – в случае признания сделки недействительной на иных основаниях.»
Позиция налоговых органов в отношении фактов фиктивности и недействительности сделок с последующим перерасчётом налоговых обязательств основывается в большей степени на внутренних документах ГНСУ: письмах, приказах, а также судебной практике административных судов (письма ВАСУ). Среди них следует отметить письмо ГНАУ от 29.09.2010 г. N 20289/7/16-1617 «Относительно оснований для признания договоров ничтожными», письма ВАСУ от 02.06.2011 № 742/11/13-11, от 01.11.2011 № 1936/11/13-11, от 06.07.2009 №982/13/13-09.
Одним из основных документов, используемых налоговыми органами для выявления фиктивных сделок является Приказ ГНА Украины №266, которым утверждены «Методические рекомендации по взаимодействию органов государственной налоговой службы при проведении проверок налоговых деклараций по НДС с учётом информации расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по НДС в разрезе контрагентов». Данные рекомендации являются внутренним документом ГНА и, формально, не должен касаться деятельности налогоплательщиков. Однако, на практике, терминология и положения данного приказа прочно вошли в жизнь всех плательщиков НДС. Стоит отметить, что несмотря неоднократные претензии к данному приказу со стороны Минюста и множество дополнений и изменений к нему, своей актуальности для налоговых органов он не утратил.
Выгодоформирующий субъект (налоговая яма) – субъект хозяйствования, который значится в расшифровках налогового кредита контрагента и формирует налоговую выгоду выгодополучателю (производителю, получателю), в том числе через выгодотранспортирующих субъектов.
Выгодотранспортирующий субъект (транзитёр) – субъект хозяйствования (плательщик НДС), осуществляющий посредническую функцию между выгодоформирующим субъектом и выгодополучателем, у которого в соответствии с налоговой отчётностью налоговые обязательства на уровне налогового кредита по всем либо по отдельным операциям, или разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом незначительна (±0,5 %), экономическая выгода от осуществляемой ими деятельности или от отдельных операций – отсутствует.
Выгодополучатель – субъект хозяйствования (плательщик НДС) – производитель или получатель (товаров или услуг), который осуществляет хозяйственные операции с использованием выгодоформирующих субъектов (в том числе по цепочке поставки товара), деятельность которых направлена на получение налоговой выгоды.
Уточним понятие выгоды, используемое для целей налогообложения и предусмотренное законодательством. Экономическая выгода – потенциальная возможность получения предприятием денежных средств от использования активов. Налоговая выгода – незаконное благо, получаемое плательщиком налога в виде минимизации налоговых обязательств путём занижения цены продажи поставщиком (производителем) или путём декларирования незаконно сформированного налогового кредита (получателем). Законодательством определено также понятие «хозяйственная операция»: действие или событие, которое вызывает изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия . (Закон Украины «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности»).
Приблизительно, схема фиктивной сделки выглядит следующим образом. Количество транзитёров может быть различным, но большее их количество увеличивает затраты на осуществление сделки. Предприятие-«налоговая яма» оформляет бестоварную поставку, через транзитёра/ов выгодополучателю. Транзитёр выдаёт налоговую накладную выгодополучателю. Выгодополучатель оплачивает «товар», оформляет первичные документы, получает налоговый кредит от транзитёра.
Признаки «налоговой ямы», используемые налоговыми органами:
- предприятие не подаёт налоговые декларации;
- численность работающих менее 5 лиц, директор и бухгалтер – одно лицо;
- наличие расхождений между налоговым кредитом и налоговыми обязательствами более 1 млн.грн;
- балансовая стоимость основных средств менее 10 тыс.грн;
- налоговый кредит формируется с использованием собственного ИНН;
- резкие «скачки» налогового кредита по НДС (более 1 млн.грн).
Признаки предприятия- «транзитёра»:
- налоговый кредит и налоговые обязательства практически равны (разница не более 2%);
- уставный капитал менее 200 тыс.грн;
- количество работающих менее 10 человек, директор и бухгалтер одно лицо;
- большое количество налоговых накладных на одну и ту же товарную позицию;
- объём налогооблагаемых НДС операций более 1 млн.грн за месяц или резкие «скачки» налогового кредита по НДС (более 1 млн.грн).
Последствия подозрения у налогового органа в фиктивной сделки.
На практике последствиями возникшего у налогового органа подозрения в фиктивности сделки (договора) могут стать:
- проверки (встречные) контрагентов;
- доначисление налоговых обязательств по НДС и налогу на прибыль;
- отказ в зачислении расходов и налоговом кредите по НДС;
- штрафные санкции (до 50% от суммы доначислений), пеня (120% учётной ставки НБУ);
- взыскание в судебном порядке всего, полученного сторонами по сделке, в доход государства;
- возбуждение уголовных дел в отношении должностных лиц предприятий – участников сделки;
Поводы для оспаривания налогового кредита.
Поводом для оспаривания органами ГНС налогового кредита ли расходов могут служить ряд моментов. Наиболее распространённые из них – отсутствие первичных документов либо ненадлежащее их оформление, расхождения при автоматической сверке по НДС.
Также такими поводами могут стать:
- наличие среди контрагентов предприятия «неблагонадежной» фирмы, имеющей признаки фиктивности или замеченной в участии в конвертационных операциях, отсутствующей по месту регистрации;
- отсутствие у контрагента необходимых основных средств, транспорта, персонала и других средств для выполнения предусмотренных сделкой обязанностей;
- возбуждение уголовного дела в отношении контрагента либо заведенное оперативно-розыскное дело.
- реализация процедуры банкротства, ликвидации предприятия – контрагента в сделке, аннулирование его свидетельства о госрегистрации также являются для налоговых органов основанием для оспаривания.
Для признания налоговыми органами налоговых расходов и кредита по НДС необходимо наличие надлежащим образом оформленных первичных документов и надлежащий статус участников операции (позиция ГНАУ).
Позиция судебных органов (ВАСУ) по данному вопросу состоит в том, что кроме наличия надлежащим образом оформленных первичных документов и надлежащего статуса участников операции, обязательными условиями признания права на налоговый кредит и налоговые расходы являются также реальность осуществления хозяйственной операции и связь данной хозяйственной операции с хозяйственной деятельностью сторон по договору.
Первичный документ- документ, содержащий сведения о хозяйственной операции иподтверждающий её осуществление . Первичные документы должны содержать:
- название документа (формы);
- дату и место составления;
- название предприятия, от имени которого составлен документ;
- содержание и объём хозяйственной операции, её единицу измерения;
- должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность её оформления;
- личную подпись или иные данные, которые позволят идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.
Документы не могут быть признаны как первичные в случае отсутствия реальной хозяйственной операции.
Специальная налоговая правосубъектность (статус) контрагентов хозяйственной операции устанавливается следующим образом:
- установление наличия регистрации (в т.ч. как плательщика НДС) на момент осуществления операции;
- отсутствие дефектов правового статуса контрагента (отсутствие у должностных лиц полномочий на составление первичных документов, выдачу налоговых накладных).
При установлении дефектов правового статуса контрагентов для вывода о наличии нарушения со стороны налогоплательщика необходимо подтверждение его осведомленности о таких дефектах.
Реальность осуществления хозяйственной операции и движение активов в процессе осуществления операции подтверждается:
- наличием всех необходимых первичных документов (договора, акты выполненных работ, документы на перевозку, хранение и т.п.);
- изменениями в структуре активов, обязательств или в собственном капитале предприятия;
- наличием технических, физических, технологических возможностей к совершению хозяйственной операции (персонал, транспорт, основные средства), наличием необходимых лицензий и др.разрешительных документов.
Об отсутствии реального осуществления хозяйственной операции могут свидетельствовать следующие факты:
- отсутствие изменения активов, обязательств или собственного капитала участника операции вопреки данным налогового учёта;
- получение имущественной выгоды или права на такую выгоду участником операции исключительно путем уменьшения базы налогообложения, получения бюджетных средств при отсутствии иной объективной возможности получить имущественную выгоду от данной операции;
- результаты, отраженные в данных налогового учёта, фактически не наступили вследствие отсутствия соответствующих действий участников операции;
Также для целей административного судопроизводства необходимым моментом является установление связи между фактом осуществления сделки и хозяйственной деятельностью налогоплательщика, а именно, наличия хозяйственной цели у налогоплательщика при осуществлении сделки.
Об отсутствии экономической выгоды (деловой цели) от хозяйственной операции могут свидетельствовать:
- последующая продажа приобретенного товара по цене ниже цены приобретения;
- приобретение товаров/услуг у посредников при наличии прямых контактов с производителями этих товаров;
- приобретение услуг, использование которых не может иметь положительного влияния на результаты хозяйственной деятельности.
Письмами ВАСУ отражена позиция суда, согласно которой налогоплательщик имеет право на налоговый кредит по НДС и налоговые расходы при наличии намерения (деловой цели) получить пользу (экономическую выгоду) от приобретенных услуг (товаров, работ) независимо от фактических результатов их использования .
Таким образом, можно определить алгоритм подтверждения реальности хозяйственной сделки для целей подтверждения расходов и налогового кредита и/или для их подтверждения в процессе судебного оспаривания:
- установление факта реального осуществления хозяйственных операций и Доказательствами могут служить договора, контракты, спецификации, акты выполненных работ, расходные накладные платёжные документы, транспортные документы, документы на хранение и т.п.
- наличие надлежащим образом оформленных первичных документов (в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине», «Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учёте»)
- установление надлежащего правового статуса (налоговой правосубъектности) участников операции: документы о постановке на учёт в ГНС, наличие свидетелства плательщика НДС, наличие госрегистрации и проч.
- установление связи хозяйственной операции с хозяйственной деятельностью сторон по договору (наличие деловой цели): виды деятельности по КВЭД, наличие лицензий и разрешительных документов.
Однако при этом стороны делают попытку обмануть других, создав впечатление, что они состоят друг с другом в неких деловых отношениях, хотя это противоречит правде. Иногда под данное определение подходит оспоримая сделка, которая также считается недействительной и явно не соответствует требованиям закона.
На момент совершения сделки практически невозможно установить, мнимая она или нет.
Эта информация станет явной намного позже.
Как уже было сказано, в соответствии с Гражданским кодексом, мнимая сделка ничтожна.
Мнимая сделка
Общие понятия По ст.170 ГК мнимая представляет собой такое правоотношение, которое создается «для вида».
При этом стороны не имеют каких-либо намерений сформировать соответствующие, вытекающие из нее обстоятельства.
Объектом в данном случае, таким образом, выступают правоотношения, которых участники стремятся избежать.
Мнимая: судебная практика В качестве классического примера может выступать договор купли-продажи.
Мнимые и притворные сделки: что это?
Согласно Гражданскому кодексу, участники гражданских правоотношений должны осуществлять свои права в пределах, допускаемых законом, и соблюдая требования, установленные правовыми актами.Это в полной мере касается и действий субъектов по совершению сделок.
В теории права выделяют 4 основных элемента: субъекты (участники); субъективная сторона (воля участников и ее внешнее выражение); форма; содержание (условия).
Если хотя бы один из названных элементов не соответствует закону, является недействительной.
Статья 234
При совершении фиктивной участники имеют другие цели, чем те, которые предусмотрены.Причем настоящие их цели могут быть противозаконными (например, заключения гражданином договора дарения имущества со своим родственником с целью сокрытия этого имущества от конфискации).
Вместе фиктивная сделка может вообще не иметь правовой цели.
Фиктивным может быть признан любой договор, если он не имеет целью установление правовых последствий, независимо от того, в какой форме оно совершено (нотариальное удостоверение, государственная регистрация).
Фиктивные сделки
Например, предчувствуя арест или изъятие имущества, человек передает в дар родственникам недвижимость или авто – такая может быть признана ничтожной (недействительной).Традиционные типы фиктивных сделок Несмотря на мнимость своей природы, заключение фиктивных преследует вполне объективные финансовые интересы – чаще всего, проведение убытков и существенное уменьшение суммы налогов.
Фиктивная сделка это
При этом подход законодателя к их сущности остается неизменным уже на протяжении многих лет (ср.ст. 170 со ст. 34-35 ГК 1922 г.
и ст. 53 ГК 1964 г.). Признание мнимой и притворной сделок ничтожными основывается на том, что у таких отсутствует основание, поскольку стороны вовсе не стремятся к достижению того правового результата, который должен возникнуть из данной.
Совершая мнимую или притворную, стороны хотят лишь создать видимость возникновения, изменения или прекращения гражданских прав и обязанностей, которые вытекают из этой сделки.
Фиктивные сделки вскрылись на допросах и осмотрах
Его сумму он отразил в налоговом учете.При проведении выездной проверки налоговики выяснили, что конечный покупатель получил товар по рыночной цене.
Инспекторы заподозрили, что в реальности компания поставляла продукцию напрямую конечному покупателю.
Посредники участвовали в лишь на бумаге и сделки с ними были фиктивные.
Они были нужны для получения необоснованной налоговой выгоды.
Чтобы доказать фиктивности купли продажи, инспекторы провели стандартные мероприятия: осмотрели кабинет директора, изъяли бухгалтерские документы, системный блок и ноутбук.
Новостройки — все новостройки
Отличие фиктивных сделок от действительных состоит в том, что фиктивная не направлена на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.Юристы отмечают, что наиболее распространенным вариантом мнимой на рынке недвижимости является продажа (или иное отчуждение) недвижимости лицом, которое является должником по исполнительному производству.
Результатом проведения мнимой является то, что собственник перестает быть собственником имущества только формально, при этом практически он продолжает владеть и пользоваться жильем.
Фиктивные сделки на рынке недвижимости нередко заключают мошенники с целью получения прибыли.
Фиктивные сделки это
Такие закон признает недействительными … Справочный коммерческий словарь Спекуляция (спекулятивные) - спекулятивные.Недействи́тельность сде́лки - это установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, кроме тех, которые связаны с её недействительностью.
Недействительная сделка - это сделка, которая не порождает желаемого сторонами правового результата, а при определенных условиях влечет возникновение неблагоприятных для сторон последствий.
Недействительная сделка - это сделка, которая не влечёт юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с её недействительностью.
Оглавление [Показать]
Общие положения
По общему правилу, недействительной признаётся любая сделка, не соответствующая требованиям законодательства. Данное правило применяется во всех случаях, когда сделка, совершённая с нарушением требований закона, не подпадает под действие специальных норм, закрепляющих особые основания признания сделок недействительными.
Признание сделок недействительными влечет за собой аннулирование прав и обязанностей, реализация которых привела бы к нарушению закона. Поэтому сделка, признанная недействительной, недействительна с момента её совершения. Однако, если из содержания сделки вытекает, что она может быть прекращена лишь на будущее время, то действие сделки, признанной недействительной, прекращается на будущее время.
Основания недействительности сделок
Основания недействительности сделок определяют порядок признания их недействительными и исчерпывающе перечислены в Гражданском кодексе РФ.
Согласно статьи 166 Гражданского Кодекса РФ сделка является недействительной в таких случаях:
- Сделка недействительна по основаниям, установленным настоящим Кодексом, в силу признания её таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка ).
- Требование о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлено лицами, указанными в настоящем Кодексе.
Ничтожная сделка
При совершении ничтожной сделки характер её нарушения позволяет признать её недействительной при установлении самого факта такого нарушения. Ничтожная сделка не требует подтверждения своей недействительности судом, она недействительна сама по себе. Однако требование о признании недействительной ничтожной сделки может быть заявлено в суд. Суд, признавая сделку ничтожной, не придает ей статус недействительной, а лишь констатирует факт её недействительности, устраняя таким образом неопределенность в правоотношениях. Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с её недействительностью, и недействительна с момента её совершения.
Виды ничтожных сделок:
- Мнимые (фиктивные) сделки - сделки, совершённые для вида, без намерения создать соответствующие правовые последствия, но создающие только их видимость (например, мнимое дарение имущества должником с целью не допустить описи или ареста этого имущества).
- Притворные сделки - сделки с намерением создать правовые последствия, но прикрывающие своей формой другие сделки, которые были совершены реально. Такая сделка сама по себе ничтожна, а к прикрываемой ей сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учётом существа сделки применяются относящиеся к ней правила.
- Сделка, совершённая с нарушением требований закона или иного правового акта
- Сделка, совершённая малолетним
- Сделка, совершённая лицом, признанным недееспособным
- Сделка, совершённая с нарушением требований законодательства о её форме
Федеральным законом от 07.05.2013 N 100-ФЗ с 1 сентября 2013 года статья 166 ГК РФ изложена в новой редакции. О праве суда применить последствия недействительности ничтожной сделки по своей инициативе см. пункт 4 статьи 166 ГК РФ в новой редакции.
Оспоримая сделка
Оспоримые сделки напротив, требуют признания своей недействительности судом при наличии предусмотренных законом оснований.
Оспоримая сделка , как и ничтожная сделка, является недействительной сделкой и в силу п.1 ст.167 ГК РФ не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с её недействительностью, и недействительна с момента её совершения.
Условия недействительности сделок
Согласно статье 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с её недействительностью, и недействительна с момента её совершения.
Если сделка недействительна, то каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, то есть возмещается его стоимость, либо возвращается в натуре. Но при условии того, что применение последствий не противоречит основам правопорядка или нравственности, то есть направленных на охрану и защиту основ конституционного строя, прав и свобод человека и гражданина либо противоречит основам морали, то есть грубо нарушает сложившиеся в обществе представления о добре и зле, хорошем и плохом, пороке и добродетели.
Обратим внимание на статьи 171, 177 ГК РФ , в которой указывается, что сделка, совершенная гражданином, признанным недееспособным вследствие психического расстройства или неспособного понимать значение своих действий в момент совершения сделки, является недействительной. Недействительность таких сделок признается судом по иску потерпевшего. В этом случае происходит возврат друг другу всего полученного в натуре, а при невозможности такого возврата - возмещение его стоимости в деньгах.
Статья 179 ГК РФ гласит, что недействительны сделки, совершённые под влиянием обмананасилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств.
Под обманом понимается намеренное введение в заблуждение участника сделки его контрагентом или иным лицом, непосредственно заинтересованным в данной сделке. Если сделка совершена под влиянием обмана, допущенного посторонним лицом (например, лицом, желающим просто причинить вред одному из её участников), для применения последствий, предусмотренных статьёй 179, нет оснований и такая сделка может быть квалифицирована по статье 178 ГК.
Под насилием понимается физическое противоправное воздействие на участника сделки со стороны его контрагента или выгодоприобретателя по заключённой сделке (например, избиение).
Под угрозами подразумевается психическое воздействие на участника сделки. Не всякая угроза способна опорочить сделку, а лишь такая, которая объективно может воздействовать на участника сделки с целью понуждения его к её заключению, то есть существенная угроза. Для признания угрозы существенной обязательным условием является её реальность, то есть действительная возможность причинения значительного вреда участнику сделки либо его близким. Если угроза не существенна, то по этому основанию сделка не может признаваться недействительной. Не имеет значения, если участнику сделки угрожают правомерным действием, например заявлением в полицию, сообщением в налоговую инспекцию.
Кабальные сделки - сделки, совершенные вследствие стечения тяжёлых обстоятельств и на крайне невыгодных условиях. В отличие от обмана, обстоятельства, влияющие на формирование воли, возникают независимо от другого участника сделки, однако он осознает их наличие и пользуется этим для заключения выгодной для себя, но крайне невыгодной для контрагента сделки. Сам потерпевший от такой сделки, как правило, осознаёт её кабальный характер, но волею обстоятельств, в силу крайней нужды, он вынужден совершить эту сделку. Невыгодность проявляется в несоразмерности уплачиваемой цены и реальной стоимости сделки.
Согласно статье 172 ГК РФ , ничтожной сделкой является сделка, совершённая несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним) .
Сделка может быть совершена только в случае требования несовершеннолетнего родителей, усыновителей или опекуна и признана судом действительной, если она совершена к выгоде малолетнего. Исключение являются мелкие бытовые и некоторые другие сделки. В этом случае малолетние граждане в праве совершать сделки самостоятельно.
В статье 175 ГК РФ говорится, что сделка, совершённая несовершеннолетним в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет без согласия его родителей, усыновителей или попечителя, в случаях, когда такое согласие требуется в соответствии со статьей 26 настоящего Кодекса, может быть признана судом недействительной по иску родителей, усыновителей или попечителя.
Механизм реализации прав и обязанностей сторон недействительной сделки
В нормативной конструкции реституции предусмотрено несколько механизмов реализации прав и обязанностей сторон недействительной сделки по возврату имущества, служившего предметом её исполнения.
- В зависимости от правового режима имущества:
- Механизм возврата индивидуально-определенных вещей (реституция владения ).
- Механизм возврата вещей, определённых родовыми признаками, а также денег и ценных бумаг на предъявителя, и осуществления денежной компенсации при невозможности возврата полученного в натуре, в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге (компенсационная реституция ).
- В зависимости от наличия умышленной вины:
- Механизм возврата в первоначальное имущественное положение обеих сторон (двусторонняя реституция ).
- Механизм возврата в первоначальное имущественное положение одной стороны (односторонняя реституция ).
- Недопущение реституции
Реституция владения
При осуществлении права требования возврата индивидуально-определенной вещи и исполнении одноименной обязанности субъектами недействительной сделки применяется общее правило о возвращении всего полученного по сделке. При этом сторона, истребующая переданную по сделке вещь, не только не должна доказывать своего права на эту вещь, но может и не иметь такого права.
При отчуждении вещей недееспособным или малолетним лицом, а также при совершении сделки под влиянием обмана, заблуждения, вследствие стечения тяжелых обстоятельств и в других случаях совершения недействительных сделок, вещи должны быть возвращены сторонам, произведшим отчуждение по таким сделкам независимо от права на них. Например, малолетний ребенок, не достигший четырнадцатилетнего возраста, продает дорогой мотоцикл отца. Мотоцикл должен быть возвращен ребенку независимо от того, что у него нет прав на него.
Компенсационная реституция
Компенсационный характер реституции обусловлен природой вещей, определяемых родовыми признаками, денег и ценных бумаг на предъявителя, которые ввиду своей обезличенности могут быть заменены вещами, деньгами и ценными бумагами такого же рода. Будучи переданными во исполнение недействительной сделки, они становятся объектами права собственности или иного вещного права приобретателя, таким образом имеет место неосновательное обогащение последнего.
Двусторонняя реституция
Двусторонняя реституция предполагает возвращение обеих сторон в первоначальное имущественное положение, которое имело место до исполнения недействительной сделки. Двусторонняя реституция наступает во всех случаях недействительности сделки, если в законе не указаны иные имущественные последствия, и применяется к следующими сделкам:
- Сделки, совершённые с нарушением формы и правил о государственной регистрации.
- Сделки, совершённые с выходом за пределы правоспособности юридического лица.
- Сделки, совершённые с выходом за пределы ограничений полномочий
- Сделки, совершённые малолетними, несовершеннолетними в возрасте 14 - 18 лет, ограниченно дееспособными, недееспособными, а также лицами, не способными понимать значения своих действий и руководить ими.
- Сделки, совершённые под влиянием заблуждения, имеющего существенное значение.
- Сделки, совершённые с целью, противной основам правопорядка и нравственности, если ни одна из сторон не допустила умысла.
Односторонняя реституция
Другим правовым последствием недействительности сделки является односторонняя реституция, заключающаяся в том, что исполненное обратно получает только одна сторона сделки (добросовестная). При признании недействительными сделок, заключенных под влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя одной стороны с другой стороной или при стечении тяжелых обстоятельств, потерпевшему возвращается другой стороной все полученное ею по сделке, а при невозможности возвратить полученное в натуре возмещается его стоимость в деньгах. Имущество, полученное по сделке потерпевшим от другой стороны, а также причитавшееся ему в возмещение переданного другой стороне, обращается в доход Российской Федерации. При невозможности передать имущество в доход государства в натуре взыскивается его стоимость в деньгах.
Кроме того, потерпевшему возмещается другой стороной причиненный ему реальный ущерб (п. 2 ст. 179 ГК).
Как видно, недобросовестная сторона исполненного назад не получает. Оно передается в доход государства. Если же недобросовестная сторона не успела исполнить сделку, в доход государства передается то, что подлежит исполнению. Таким образом, в отношении недобросовестной стороны применяется санкция конфискационного характера.
Односторонняя реституция для невиновного и обращение в доход Российской Федерации имущества, полученного им по сделке, а также причитавшегося ему в возмещение переданного виновной стороне, также предусмотрены для сделок, совершенных с целью, противной основам правопорядка и нравственности, если виновно действовала только одна сторона.
Литература
Нормативные правовые акты
- Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (с изм. и доп.) - Часть 1 // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32, ст. 3301, Российская газета, № 238-239, 08.12.1994
- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.04.2010 № 10/22 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав».
Исследования
- Алексеев С. С. Гражданское право. - М.: Проспект, 2012. - 536 с. - ISBN 978-5-392-03276-1.
- Годэмэ Е. Санкция необходимых условий договора. Теория недействительности // Общая теория обязательств = Théorie générale des obligations. - М.: Юриздат, 1948. - С. 148-209. - 510 с.
- Растеряев Н. Недействительность юридических сделок по русскому праву. - СПб.: Тип. Т-ва «Общественная Польза», 1900. - IV, 373 с.
- Саватье Р. М. Недействительность договоров и изменение условий договора судом // Теория обязательств: Юридический и экономический очерк = La Théorie des obligations: Vision juridique et économique. - М.: Прогресс, 1972. - 440 с.
- Сергеев А. П. Гражданское право. В 3-х тт. Т. 1. - М.: РГ-Пресс, 2011. - 1008 с. - ISBN 978-5-9988-0022-1.
- Суханов Е. А. Гражданское право. В 4-х тт. Т. 1: Общая часть. - М.: Волтерс Клувер, 2008. - 720 с. - ISBN 978-5-466-00043-6.
- Цвайгерт К., Кётц Х. Заключение договора // Введение в сравнительное правоведение в сфере частного права: В 2-х тт. = Einführung in die Rechtsvergleichung auf dem Gebiete des Privatrechts. - М.: Международные отношения, 1998. - Т. 2. - С. 79-88, 118-146. - 512 с. - 5 000 экз. - ISBN 5-7133-0952-5.
- Шершеневич Г. Ф. Учебник русского гражданского права. - 9-е изд. - М.: Издание Бр. Башмаковых, 1911. - С. 177-179. - VIII, 851 с.
См. также
- Обналичка.
Примечания
- ст. 168 ГК РФ
- п. 1 ст. 167 ГК РФ
- п.1 ст.167 ГК РФ
- п. 1 ст. 170 ГК РФ
- п. 2 ст. 170 ГК РФ
- п. 2 ст. 168 ГК РФ
- п. 1 ст. 172 ГК РФ
- п. 1 ст. 171 ГК РФ
- п. 2 ст. 167 РФ
- «Журнал российского права» N 1, январь 2006 г, «О квалификации незаконного «обналичивания» денежных средств» М. И. Мамаев: «Основным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение мнимой сделки , предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется».
Ссылки
Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.
1. Общие позиции о недействительности мнимой и притворной сделок (ст. 170 ГК РФ)
1.1. К каким ситуациям применяется ст. 170 ГК РФ
1.1.1. Недобросовестность сторон договора, неисполнение ими обязательств не влекут признания сделок мнимыми или притворными (позиция ВС РФ)
1.2. Какие действия признаются правомерными в соответствии со ст. 170 ГК РФ
1.2.1. Мнимые и притворные сделки являются недействительными независимо от признания их таковыми судом (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
1.2.2. Для квалификации договора в качестве мнимой (притворной) сделки необходимо применить правила о толковании договора, предусмотренные в Гражданском кодексе РФ (позиция ВС РФ)
1.2.3. Для обеспечения налоговых поступлений в бюджет налоговый орган вправе заявить требование о признании мнимых и притворных сделок недействительными (не применяется) (позиция ВАС РФ)
1.2.4. В рамках налогового спора суд вправе решать вопрос об обоснованности юридической переквалификации налоговым органом сделок в качестве мнимых или притворных (не применяется) (позиция ВАС РФ)
2. Позиции о мнимых сделках (п. 1 ст. 170 ГК РФ)
2.1. Что понимается под мнимой сделкой
2.1.1. Стороны мнимой сделки не намерены ее исполнять или требовать ее исполнения (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
2.1.2. Сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, признается мнимой, даже если стороны осуществили для вида ее формальное исполнение (позиция ВС РФ)
2.2. К каким ситуациям применяется п. 1 ст. 170 ГК РФ
2.2.1. Договор залога векселя, заключенный одновременно с кредитным договором, является мнимой сделкой, если вексель в тот же день передан кредитору в качестве отступного (позиция ВАС РФ)
2.2.2. Договор дарения доли в уставном капитале ООО может быть признан мнимой сделкой, если даритель фактически не утратил статуса участника, а одаряемый не обращался за защитой своих прав и не заявлял возражений (позиция ВАС РФ)
2.2.3. Сделки по отчуждению должником своего имущества с целью избежать обращения взыскания на такое имущество признаются мнимыми (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
2.2.4. Сделка признается мнимой, если во избежание обращения взыскания на имущество должника заключены договоры купли-продажи или доверительного управления и составлены акты о передаче данного имущества, но за ним сохраняется контроль продавца (учредителя управления) (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
2.2.5. Государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество не препятствует квалификации сделки по его отчуждению в качестве мнимой (позиция ВС РФ)
2.3. К каким ситуациям не применяется п. 1 ст. 170 ГК РФ
2.3.1. Сделка не признается мнимой, если стороны фактически исполнили или исполняют ее условия (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
2.3.2. Предположение о том, что плательщик ренты заведомо не мог выполнять возложенных на него обязанностей ввиду отсутствия материальных возможностей, не является основанием для признания сделки мнимой (позиция ВС РФ)
2.3.3. Раздельное проживание получателя и плательщика ренты, а также отсутствие постоянного дохода у последнего не являются основаниями для признания договора ренты ничтожным (позиция ВС РФ)
2.4. Каковы последствия совершения действий в соответствии с п. 1 ст. 170 ГК РФ
2.4.1. К мнимой сделке реституция не применяется (позиция ВАС РФ)
2.4.2. Обязанность по исполнению мнимой сделки не возникает (позиция ВАС РФ)
2.4.3. Требования, основанные на мнимой сделке, не подлежат включению в реестр требований кредиторов (позиция ВАС РФ)
2.5. Какие обстоятельства не нужно доказывать при возникновении спора в рамках п. 1 ст. 170 ГК РФ
2.5.1. Обращение с заявлением о фальсификации подписей на документах не является обязательным при оспаривании мнимых сделок (позиция ВАС РФ)
3. Позиции о притворных сделках (п. 2 ст. 170 ГК РФ)
3.1. Что понимается под притворной сделкой
3.1.1. Воля всех участников притворной сделки направлена на достижение других правовых последствий, чем предусмотрено в совершенной сделке (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
3.1.2. Притворная сделка совершается между теми же лицами, которые участвуют в прикрываемой сделке (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
3.1.3. В целях прикрытия сделки может быть совершена не только одна, но и несколько притворных сделок (позиция ВС РФ)
3.2. К каким ситуациям применяется п. 2 ст. 170 ГК РФ
3.2.1. Договор купли-продажи имущества может быть оспорен как притворная сделка, если стороны в действительности имели в виду залог имущества (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
3.2.2. Передача имущества в качестве отступного в день заключения кредитного договора для погашения задолженности по тому же кредиту прикрывает сделку по продаже имущества (позиция ВАС РФ)
3.2.3. Договор простого товарищества, условия которого направлены на возмездное удовлетворение сторонами собственных интересов, признается притворной сделкой (позиция ВАС РФ)
3.2.4. Договор купли-продажи недвижимости не является притворным, если он исполнен сторонами как договор купли-продажи недвижимости (позиция ВАС РФ)
3.2.5. Если обязанность по уплате комиссии за ведение ссудного счета является периодической, а сумма определяется как процент от остатка задолженности заемщика перед банком на дату платежа, то такое условие является притворным (позиция ВС РФ, ВАС РФ)
3.2.6. Сделки, совершенные с целью, заведомо противной основам правопорядка и нравственности, могут прикрываться иными сделками (не применяется) (позиция ВАС РФ)
3.3. К каким ситуациям не применяется п. 2 ст. 170 ГК РФ
3.3.1. Если сумма комиссии за ведение ссудного счета не зависит от остатка задолженности заемщика перед банком, то такое условие договора не может быть квалифицировано как притворная сделка (позиция ВС РФ)
3.4. Каковы последствия совершения действий в соответствии с п. 2 ст. 170 ГК РФ
3.4.1. Лицо, имеющее преимущественное право на приобретение акций, может требовать перевода на себя прав и обязанностей по притворному договору дарения акций, который в действительности был возмездным (позиция ВАС РФ)
3.4.2. Участник ООО вправе требовать перевода на себя прав и обязанностей покупателя доли в уставном капитале в случае совершения другим участником последовательных притворных сделок дарения и продажи частей доли третьему лицу в обход правила о преимущественном праве покупки доли (позиция ВС РФ)
3.4.3. Если стороны с целью прикрыть сделку на крупную сумму совершили сделку на меньшую сумму, суд применяет правила, относящиеся к прикрываемой сделке, и признает заключенную сделку совершенной на крупную сумму (позиция ВС РФ)
3.5. Какие доказательства можно использовать при возникновении спора в рамках п. 2 ст. 170 ГК РФ
3.5.1. Сделка не может быть признана притворной только на основании того, что деньги по сделке уплачены третьим лицом (позиция ВС РФ)
3.5.2. Финансовое положение стороны по договору не может свидетельствовать о притворном характере сделки (позиция ВАС РФ)
1. Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.
2. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила.
